某油田为增值税一般纳税人，总部在甲省A地，下设三个分公司分别是甲省A市A炼油厂、甲省B市B炼油田、乙省C油田。B油田是水深460米的油气田，C油田是专门生产高凝油的油田。该油田2022年2月发生如下业务：（1）A炼油厂当月从农民手中收购玉米，开具的农产品收购发票上注明买价500万元，从小规模纳税人手中购入玉米，取得增值税专票注明金额600万元，税额18万元。并用当月从农民手中收购玉米的80%和从小规模纳税人手中购入玉米的60%生产生物柴油。（2）A炼油厂本月销售用废弃的植物油生产的生物柴油700吨，取得不含税销售额980万元，该生物柴油生产原料中的废弃植物油占比为80%，符合柴油机燃料调和生物柴油BD100标准。（3）A炼油厂销售自产的甲醇汽油50吨，取得不含税销售额60万元，A炼油厂将自产的甲醇汽油12吨移送用于B油田的运输车辆。（4）B油田开采原油2000吨，销售1200吨，开具增值税专用发票注明金额1320万元，B油田采油过程中加热使用自采原油3吨，B油田将自产原油800吨移送A炼油厂用于加工生产成品油。（5）C油田开采原油2800吨，销售2000吨取得不含税销售额2000万元，将500吨自产原油用于乙企业投资。已知：汽油1吨＝1388升，柴油1吨＝1176 升。要求：根据上述资料，回答下列问题。|全国税务师职业资格考试《税法（Ⅰ）》真题卷（三）-之了课堂

题目

[组合题]某油田为增值税一般纳税人，总部在甲省A地，下设三个分公司分别是甲省A市A炼油厂、甲省B市B炼油田、乙省C油田。B油田是水深460米的油气田，C油田是专门生产高凝油的油田。该油田2022年2月发生如下业务：（1）A炼油厂当月从农民手中收购玉米，开具的农产品收购发票上注明买价500万元，从小规模纳税人手中购入玉米，取得增值税专票注明金额600万元，税额18万元。并用当月从农民手中收购玉米的80%和从小规模纳税人手中购入玉米的60%生产生物柴油。（2）A炼油厂本月销售用废弃的植物油生产的生物柴油700吨，取得不含税销售额980万元，该生物柴油生产原料中的废弃植物油占比为80%，符合柴油机燃料调和生物柴油BD100标准。（3）A炼油厂销售自产的甲醇汽油50吨，取得不含税销售额60万元，A炼油厂将自产的甲醇汽油12吨移送用于B油田的运输车辆。（4）B油田开采原油2000吨，销售1200吨，开具增值税专用发票注明金额1320万元，B油田采油过程中加热使用自采原油3吨，B油田将自产原油800吨移送A炼油厂用于加工生产成品油。（5）C油田开采原油2800吨，销售2000吨取得不含税销售额2000万元，将500吨自产原油用于乙企业投资。已知：汽油1吨＝1388升，柴油1吨＝1176 升。要求：根据上述资料，回答下列问题。

[要求1]关于A炼油厂上述业务的税务处理，下列说法正确的有（　　）。

A、将自产的甲醇汽油移送用于B油田的运输车辆，属于消费税视同销售
B、将自产的甲醇汽油移送用于B油田的运输车辆，属于增值税视同销售
C、销售用废弃稠油生产的生物柴油免征增值税
D、销售用废弃植物油生产的生物柴油免征消费税
E、销售甲醇汽油免征消费税

[要求2]A炼油厂当月应缴纳消费税（　　）万元。

A、109.33
B、13.08
C、111.86
D、10.55

[要求3]A炼油厂当月准予从销项税额中抵扣的进项税额（　　）万元。

A、63
B、68
C、106.6
D、110

[要求4]A 炼油厂当月享受即征即退之前应缴纳增值税（　　）万元。

A、36.2
B、38.07
C、30.47
D、28.6

[要求5]B油田当月应缴纳资源税（　　）万元。

A、92.4
B、55.44
C、79.4
D、79.2

[要求6]C油田当月应缴纳资源税（　　）万元。

A、132
B、79.2
C、90
D、165

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答案解析

[要求1]

答案： A,D

答案解析：

选项A，将自产的甲醇汽油移送用于B油田的运输车辆，是自产消费品自用于连续生产应税消费品以外的用途，属于消费税视同销售；

选项B，将自产的甲醇汽油移送用于B油田的运输车辆，是自产货物用于生产经营，不属于增值税视同销售；

选项C，销售用废弃稠油生产的生物柴油没有免征增值税的规定；

选项D，销售用废弃植物油生产的生物柴油免征消费税；

选项E，销售甲醇汽油应征收消费税。

[要求2]

答案： B

答案解析：A炼油厂销售用废弃的植物油生产的生物柴油，免征消费税。业务（3）应缴纳的消费税＝（50＋12）×1388×1.52÷10000＝13.08（万元）。

[要求3]

答案： C

答案解析：从农民手中收购的玉米计算抵扣的进项税额＝500×20%×9%＋500×80%×10%＝49（万元）。从小规模纳税人购入的玉米计算抵扣的进项税额＝600×40%×9%＋600×60%×10%＝57.6（万元）。A炼油厂当月准予从销项税额中抵扣的进项税额合计＝49＋57.6＝106.6（万元）。

[要求4]

答案： D

答案解析：A炼油厂业务（2）销项税额＝980×13%＝127.4（万元）。业务（3）销项税额＝60×13%＝7.8（万元）。当月享受即征即退之前应缴纳增值税＝127.4＋7.8－106.6＝28.6（万元）。

[要求5]

答案： A

答案解析：B油田采油过程中加热使用自采原油，免征资源税。B油田是水深460米的油气田，为深水油气田，从深水油气田开采的原油，减征30%资源税。B油田当月应缴纳的资源税＝1320÷1200×（1200＋800）×6%×（1－30%）＝92.4（万元）。

[要求6]

答案： C

答案解析：C油田是专门生产高凝油的油田，高凝油减征40%资源税。C油田当月应缴纳资源税＝2000÷2000×（2000＋500）×6%×（1－40%）＝90（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]关于烟叶税的计税依据，下列说法正确的是（　　）。

A.包括收购价款和价外补贴
B.按烟叶收购数量计税
C.包括收购烟叶应缴纳的消费税
D.价外补贴统一按收购价款的20%计算

答案解析

答案： A

答案解析：烟叶税的计税依据是收购烟叶实际支付的价款总额。包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。

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第2题

[单选题]甲航空运输公司于2022年3月取得航空运输服务不含税收入500万元，并按照甲与乙航空货运公司签订的飞机货机舱位互换协议，当月甲利用自有货机舱位为乙公司提供货运服务，取得不含税收入50万元。甲利用乙公司货机舱位提供货运服务，支付乙公司不含税运费40万元。上述企业均为增值税一般纳税人，甲公司当月增值税销项税额（　　）万元。

A.48
B.49.5
C.45
D.45.95

答案解析

答案： B

答案解析：在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均按照“交通运输服务”缴纳增值税。甲公司当月增值税销项税额＝（500＋50）×9%＝49.5（万元）。

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第3题

[单选题]关于房地产企业拆迁安置土地增值税的处理，下列说法正确的是（　　）。

A.用建造的本项目房地产安置回迁户的，回迁户支付给房地产企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费
B.购入房屋异地安置回迁户的，以回迁户原房产的价格计入拆迁补偿费用
C.用建造的本项目房地产安置回迁户不属于视同销售
D.用建造的本项目房地产安置回迁户的，安置回迁用房的开发成本不得作为项目扣除成本

答案解析

答案： A

答案解析：

选项B，异地安置的房屋属于购入的，以实际支付的购房支出计入拆迁补偿费；

选项C，房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理；

选项D，用建造的本项目房地产安置回迁户的，安置回迁用房的开发成本可以作为项目扣除成本。

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第4题

[单选题]关于资源税计税方式，下列说法正确的是（　　）。

A.计征方式分为从价计征、从量计征和复合计征三种
B.资源税的税率形式有统一比例税率、幅度比例税率与幅度定额税率
C.可选择实行从价计征或从量计征的，具体计征方式由省级税务机关确定
D.由纳税人自行选择资源税计税方式

答案解析

答案： B

答案解析：

选项A，资源税实行从价计征或者从量计征；

选项B，资源税税率形式有比例税率和定额税率两种；

选项C、D，可以选择实行从价计征或者从量计征的，具体计征方式由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

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第5题

[组合题]

某软件公司为增值税一般纳税人，2022年3月的经营业务如下：

（1）向境外某公司购买特许权专用于软件开发，支付特许权使用费含税金额150万元，已按税法规定扣缴相应税款，并取得税收完税凭证。

（2）外购与嵌入式软件产品生产相关的计算机软件机器设备，取得的增值税专用发票上注明金额50万元，税额6.5万元。

（3）当月本公司员工因公出差报销管理旅客运输服务的票据情况如下：航空运输电子客票行程单上注明票价合计82万元、燃油附加费5万元、基建费3万元、保险费1.8万元。铁路客票上注明票面金额合计51万元，并支付保险费1万元，并由本单位劳务派遣员工报销路费的公路客票，票面金额2万元。上述票据均注明旅客身份信息。

（4）随同计算机硬件机器设备一并销售嵌入式软件产品，合计取得不含税销售额1500万元，其中分别核算的计算机硬件机器设备不含税销售额900万元。已知涉及的相关扣税凭证均已按规定申报抵扣。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

答案解析

[要求1]

答案解析：代扣代缴的增值税＝150÷（1＋6%）×6%＝8.49（万元）。

[要求2]

答案解析：

航空运输电子客票行程单进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1＋9%）×9%＝（82＋5）÷（1＋9%）×9%＝7.18（万元）。

铁路车票进项税额＝票面金额÷（1＋9%）×9%＝51÷（1＋9%）×9%＝4.21（万元）。公路客票进项税额＝票面金额÷（1＋3%）×3%＝2÷（1＋3%）×3%＝0.06（万元）。当月可抵扣的增值税进项税额＝8.49＋6.5＋7.18＋4.21＋0.06＝26.44（万元）。

[要求3]

答案解析：软件产品的增值税销项税额＝（1500－900）×13%＝78（万元）。

[要求4]

答案解析：

软件产品可以抵扣的进项税额＝8.49＋6.5＋（7.18＋4.21＋0.06）×600÷1500＝19.57（万元）。

当期软件产品增值税应纳税额＝78－19.57＝58.43（万元）。

即征即退税额＝58.43－（1500－900）×3%＝40.43（万元）。

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