题目
本题来源：全国税务师职业资格考试《税法（Ⅰ）》真题卷（三）
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答案解析
答案：
A,B,D,E
答案解析：选项C，税收法律关系体现国家单方面的意志。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A,C,D,E
答案解析：
税法适用原则包括：（1）法律优位原则；（2）法律不溯及既往原则；（3）新法优于旧法原则；（4）特别法优于普通法原则；（5）实体从旧，程序从新原则；（6）程序优于实体原则。
名师点睛
税法基本原则包括：（1）税收法律主义；（2）税收公平主义；（3）税收合作信赖主义；（4）实质课税原则。
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第2题
答案解析
答案：
A,C
答案解析：城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的“两税”税额，包括增值税免抵税额，不包括进口环节缴纳的“两税”税额及直接减免的“两税”税额。
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第3题
答案解析
答案：
A,B,C,E
答案解析：
选项D，电动摩托车不属于车辆购置税征税范围。
名师点睛
车辆购置税的应税车辆不包括：地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载车、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机（吊车）、叉车、电动摩托车。
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第4题
答案解析
[要求1]
答案解析：允许扣除取得土地使用权所支付的金额＝6000＋180＋3＝6183（万元）。
[要求2]
答案解析：转让环节缴纳的增值税＝20000÷80%÷（1＋5%）×5%＝1190.48（万元），允许扣除的转让环节的税金＝1190.48×（7%＋3%）＝119.05（万元）。
[要求3]
答案解析：
取得土地使用权所支付的金额为6183万元。房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。房地产开发成本＝125＋3500＋500＋800＋73＝4998（万元）。房地产开发费用＝（450－50）＋（6183＋4998）×5%＝959.05（万元）。转让环节的税金为119.05万元。其他扣除项目＝（6183＋4998）×20%＝2236.20（万元）。甲公司准予扣除项目金额合计＝6183＋4998＋959.05＋119.05＋2236.20＝14495.30（万元）。
[要求4]
答案解析：不含增值税收入＝20000÷80%－1190.48＝23809.52（万元）。增值额＝23809.52－14495.30＝9314.22（万元）。增值率＝9314.22÷14495.30×100%＝64.26%，适用税率为40%，速算扣除数为5%。应缴纳土地增值税＝9314.22×40%－14495.30×5%＝3000.92（万元）。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
选项B，购进贷款服务不得抵扣进项税额，且除另有规定外，增值税普通发票不属于扣税凭证；选项C，奖励给优秀员工的车辆，应由员工自行申报缴纳车辆购置税。
名师点睛
购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣进项税额。
[要求2]
答案解析：进口环节从价计征消费税的应税消费品，应纳消费税＝（关税计税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率）×消费税比例税率＝150×（1＋10%）÷（1－40%）×40%＝110（万元）。
[要求3]
答案解析：购进（含进口）货物、应税服务取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书，其进项税额可以抵扣。该企业当月准予从销项税额中抵扣的进项税额＝3000×13%＋（200＋1.89）×6%＋150×（1＋10%）÷（1－40%）×13%＝437.86（万元）。
[要求4]
答案解析：业务（3）销项税额＝480×12×13%＝748.80（万元）。业务（4）销项税额＝15×8×（1＋8%）÷（1－9%）×13%＝18.51（万元）。该企业当月应纳增值税＝748.80＋18.51－437.86＝329.45（万元）。
[要求5]
答案解析：业务（3）应纳消费税＝480×12×5%＝288（万元）。业务（4）应纳消费税＝（15＋5）×8×（1＋8%）÷（1－9%）×9%＝17.09（万元）。该企业当月应纳消费税＝288＋17.09＝305.09（万元）。
[要求6]
答案解析：业务（4）应纳车辆购置税＝5×8×（1＋8%）÷（1－9%）×10%＝4.75（万元）。业务（5）应纳车辆购置税＝150×（1＋10%）÷（1－40%）×10%＝27.50（万元）。该企业当月应纳车辆购置税＝4.75＋27.50＝32.25（万元）。
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