题目
本题来源：全国税务师职业资格考试《税法（Ⅰ）》真题卷（三）
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答案解析
答案：
A
答案解析：酒类产品包装物押金（除啤酒、黄酒外），收取时缴纳增值税、消费税，逾期时不再缴纳增值税、消费税；啤酒、黄酒、成品油包装物押金，收取时不缴增值税，不缴消费税，逾期时，只缴纳增值税，不缴纳消费税（因为从量征收）。当月应缴纳的销项税额＝（80＋0.3÷1.13）×13%＋40×13%＝15.63（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A
答案解析：烟叶税的计税依据是收购烟叶实际支付的价款总额。包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。
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第2题
答案解析
答案：
A
答案解析：
选项B，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；
选项C、D，纳税人取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额，若用于生产13%税率货物的，在生产领用环节加计抵扣1%进项税额。
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第3题
答案解析
答案：
C
答案解析：
选项A，纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，应先办理免抵退税，免抵退税办理完毕后，仍符合规定条件的，可以申请退还留抵税额；
选项B，纳税人按照规定取得增值税留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策；
选项D，适用免退税办法的，相关进项税额不得用于退还留抵税额。
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第4题
答案解析
答案：
B
答案解析：
选项A，资源税实行从价计征或者从量计征；
选项B，资源税税率形式有比例税率和定额税率两种；
选项C、D，可以选择实行从价计征或者从量计征的，具体计征方式由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
选项A，将自产的甲醇汽油移送用于B油田的运输车辆，是自产消费品自用于连续生产应税消费品以外的用途，属于消费税视同销售；
选项B，将自产的甲醇汽油移送用于B油田的运输车辆，是自产货物用于生产经营，不属于增值税视同销售；
选项C，销售用废弃稠油生产的生物柴油没有免征增值税的规定；
选项D，销售用废弃植物油生产的生物柴油免征消费税；
选项E，销售甲醇汽油应征收消费税。
[要求2]
答案解析：A炼油厂销售用废弃的植物油生产的生物柴油，免征消费税。业务（3）应缴纳的消费税＝（50＋12）×1388×1.52÷10000＝13.08（万元）。
[要求3]
答案解析：从农民手中收购的玉米计算抵扣的进项税额＝500×20%×9%＋500×80%×10%＝49（万元）。从小规模纳税人购入的玉米计算抵扣的进项税额＝600×40%×9%＋600×60%×10%＝57.6（万元）。A炼油厂当月准予从销项税额中抵扣的进项税额合计＝49＋57.6＝106.6（万元）。
[要求4]
答案解析：A炼油厂业务（2）销项税额＝980×13%＝127.4（万元）。业务（3）销项税额＝60×13%＝7.8（万元）。当月享受即征即退之前应缴纳增值税＝127.4＋7.8－106.6＝28.6（万元）。
[要求5]
答案解析：B油田采油过程中加热使用自采原油，免征资源税。B油田是水深460米的油气田，为深水油气田，从深水油气田开采的原油，减征30%资源税。B油田当月应缴纳的资源税＝1320÷1200×（1200＋800）×6%×（1－30%）＝92.4（万元）。
[要求6]
答案解析：C油田是专门生产高凝油的油田，高凝油减征40%资源税。C油田当月应缴纳资源税＝2000÷2000×（2000＋500）×6%×（1－40%）＝90（万元）。
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