题目
本题来源：全国税务师职业资格考试《税法（Ⅰ）》真题卷（三）
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答案解析
答案：
C
答案解析：
选项A，纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，应先办理免抵退税，免抵退税办理完毕后，仍符合规定条件的，可以申请退还留抵税额；
选项B，纳税人按照规定取得增值税留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策；
选项D，适用免退税办法的，相关进项税额不得用于退还留抵税额。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
答案解析：选项A、B、D，属于对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。
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第2题
答案解析
答案：
A
答案解析：
选项B，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；
选项C、D，纳税人取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额，若用于生产13%税率货物的，在生产领用环节加计抵扣1%进项税额。
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第3题
答案解析
答案：
C
答案解析：选项A，需要在最终对外销售时缴纳消费税，同时可以抵扣之前环节的消费税；选项B，不缴纳消费税；选项D，在最终对外销售卷烟时缴纳消费税。
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第4题
答案解析
答案：
A,C,D,E
答案解析：
选项B，提供保险服务的纳税人以“实物赔付”方式承担机动车辆保险责任的，自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务，其进项税额可以按规定从保险公司销项税额中抵扣；以“现金赔付”方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务，其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣。
名师点睛
保险赔付进项税额的处理规定
赔付方式 | 进项税额的处理规定 | |
实物赔付 | 自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务 | 可以按规定从保险公司销项税额中抵扣 |
现金赔付 | 将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方 | 其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣 |
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第5题
答案解析
答案：
A,C,D,E
答案解析：计入销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。相关运杂费用，是指应税产品从坑口或者洗选（加工）地到车站、码头或者购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。
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