3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除，父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。
名师点睛
专项附加扣除的方式
项目 | 扣除方式 |
3岁以下婴幼儿照护 | 一方按扣除标准100%扣除或双方分别按扣除标准50%扣除 |
子女教育 | |
继续教育 | （1）接受本科及以下学历（学位）继续教育，可以由父母扣除或本人扣除； （2）接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育，由本人扣除 |
大病医疗 | （1）可以选择由本人或者其配偶扣除； （2）未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除 |
住房贷款利息 | （1）夫妻双方一方扣除； |
住房租金 | 由签订租赁住房合同的承租人扣除 |
赡养老人 | 可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊 |
选项A，超标的广告宣传费支出，应调增应纳税所得额，准予在以后纳税年度结转扣除；
选项B，国债利息收入属于免税收入，应调减应纳税所得额；
选项C，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，应调增应纳税所得额；
选项D，行政罚款不得税前扣除，应调增应纳税所得额。
名师点睛
研发费用加计扣除
项目 | 扣除方式 | ||
比例 | 一般企业 | 未形成无形资产 | 100% |
形成无形资产 | 200% | ||
集成电路和工业母机企业 | 未形成无形资产 | 120% | |
形成无形资产 | 220% | ||
费用归集 | （1）人员人工费用（工资含劳派支出＋5险1金） （2）直接投入费用（经营租赁租赁费，形成产品销售对应材料冲研发费用，可结转） （3）折旧费用（加速折旧部分可加计） （4）无形资产摊销费用（加速摊销部分可加计） （5）现场试验费 （6）其他相关费用（实际发生额VS限额取小） 【提示】限额＝全部研发项目的人员人工等五项费用之和÷（1－10%）×10% | ||
委托研发 | （1）委托境内机构或个人：80%加计扣除，受托方到科技部门进行登记； （2）委托境外机构研发：实际发生额的80%vs境内符合条件的研发费用三分之二取小，委托方到科技行政主管部门进行登记 | ||
选项C、D，纳税信用A级以外的增值税一般纳税人取得异常凭证，尚未申报抵扣的，暂不允许抵扣；已经申报抵扣的，除另有规定外，一律先作进项税额转出。经核实，符合现行增值税进项税额抵扣相关规定的，企业可继续申报抵扣。选项E，纳税信用A级以外的纳税人，取得异常增值税扣除凭证，尚未申报出口退税或者已申报但尚未办理出口退税的，除另有规定外，暂不允许办理出口退税。经税务机关核实，符合出口退税相关规定的，纳税人可重新申报出口退税。
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取得异常增值税扣税凭证处理
纳税信用级别 | 项目 | 情形 | 内容 |
A级以外 的纳税人 | 增值税 | 尚未申报抵扣进项税额 | 暂不允许抵扣 |
已经申报抵扣进项税额 | 除另有规定外，一律作进项税额转出处理 | ||
出口退税 | 尚未申报出口退税或者已申报但尚未办理出口退税 | 除另有规定外，暂不允许办理出口退税 | |
适用增值税免抵退税办法的纳税人已经办理出口退税 | 应根据列入异常凭证范围的专票上注明的增值税额作进项转出处理 | ||
适用增值税免退税办法的已经办理出口退税 | 对列入异常凭证范围的专票对应的已退税款追回 | ||
消费税（已税连续生产应税） | 尚未申报抵扣消费税 | 暂不允许抵扣 | |
已经申报抵扣消费税 | 冲减当期允许抵扣的消费税税款，当期不足冲减的应当补缴税款 | ||
A级的纳税人 | 10个工作日内申请核实→经税务机关核实，符合相关规定的，可不作进项税额转出、追回已退税款、冲减当期允许抵扣的消费税税款等处理；逾期→参照纳税信用A级以外的纳税人进行相关处理 | ||
（1）本小问共2分。
县税务局的处罚正确。（1分）
经税务机关通知申报而拒不申报，构成了偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。所以，本题中税务局的处罚是正确的。（1分）
（2）本小问共3分。
张某能作为申请人申请行政复议。（1分）
行政复议被申请人为县税务局。（1分）
行政复议机关为市税务局。（1分）
（3）本小问共1分。
张某应当在缴纳了税款和滞纳金（4月10日）起60日内提出行政复议申请。
【提示】申请人对税务机关作出的征税行为不服的，按照规定申请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。
（4）本小问共2分。
行政复议机关不予受理的决定不符合规定。（1分）
缴纳罚款不是申请行政复议的前提条件，所以行政复议机关以张某未缴纳罚款为由作出不予受理的决定不符合规定。（1分）
【提示】申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议。
（1）本小问共4分。
①增值税：纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于增值税视同销售服务，不需要对免租期按视同销售行为确认增值税。（1分）
②房产税：对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。（1分）
③企业所得税：租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现，即免租期间税法上不需要确认收入。（1分）
④印花税：应按合同记载的金额57万元作为印花税的计税依据，按1‰的税率计算缴纳印花税570元。（1分）
（2）本小问共4分。
账务处理：
①收取租金
借：银行存款 94500
贷：预收账款 90000
应交税费——简易计税 4500（1分）
②计提房产税
借：税金及附加
［200×10 000×（1－30%）×1.2%×3÷12＋9×10 000×12%］15 000
贷：应交税费——应交房产税 15000（1分）
③计提印花税
借：税金及附加 570
贷：应交税费——应交印花税 570（1分）
④结转收入
借：预收账款 90000
贷：其他业务收入 90000（1分）
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