甲公司自乙公司购入一项无形资产和一项固定资产，共支付价款 800 万元，另支付相关税费 24 万元。其中，无形资产可单独辨认，无形资产和相关固定资产的价款没有分别标明。假定不考虑增值税，无形资产的公允价值为 280 万元，相关固定资产的公允价值为 520 万元，则无形资产的入账价值应为（）万元。|尚老师2024中级会计实务模拟卷三-之了课堂

题目

[单选题]甲公司自乙公司购入一项无形资产和一项固定资产，共支付价款 800 万元，另支付相关税费 24 万元。其中，无形资产可单独辨认，无形资产和相关固定资产的价款没有分别标明。假定不考虑增值税，无形资产的公允价值为 280 万元，相关固定资产的公允价值为 520 万元，则无形资产的入账价值应为（）万元。

A.280
B.288.4
C.520
D.535.6

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答案解析

答案： B

答案解析：无形资产的入账价值＝（800 ＋ 24）×［280÷（280 ＋ 520）］＝ 288.4（万元），选项 B 当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]

2023 年 12 月 1 日，甲公司与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同，约定甲公司于 2024 年 1 月 12 日以每吨 2 万元的价格向乙公司销售 K 产品 200 吨。2023 年 12 月 31 日，甲公司库存 K 产品 300 吨，单位成本为 1.8 万元，单位市场销售价格为 1.5 万元。甲公司预计上述 K 产品的销售费用均为 0.1 万元 / 吨。不考虑增值税等相关税费及其他因素。2023 年 12 月 31 日，上述 300 吨库存 K 产品的账面价值为（）万元。

A.520
B.500
C.540
D.550

答案解析

答案： B

答案解析：2023 年 12 月 31 日，甲公司库存 K 产品的数量 300 吨大于销售合同约定的数量 200 吨。对于有合同部分的 200 吨，其可变现净值＝（2 － 0.1）×200 ＝ 380（万元），成本＝ 1.8×200 ＝ 360（万元），可变现净值大于成本，未发生减值，该部分期末账面价值为 360万元。对于无合同部分的 100 吨，其可变现净值＝（1.5 － 0.1）×100 ＝ 140（万元），成本＝ 1.8×100 ＝ 180（万元），可变现净值小于成本，发生减值 40 万元（180 －140），该部分期末账面价值为 140 万元。综上，2023 年 12 月 31 日，300 吨 K 产品的账面价值＝ 360 ＋ 140 ＝ 500（万元），选项 B 当选。

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第2题

[不定项选择题]下列各项外币金融资产事项中,会导致企业产生直接计入所有者权益利得或损失的有( )。

A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的债券投资的公允价值变动
B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债券投资的汇兑差额
C.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票投资的公允价值变动
D.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票没资的汇兑差额

答案解析

答案： C,D

答案解析：直接计入所有者权益利得或损失指的是直接计入其他综合收益。选项A,计入公允价值变动损益;选项B,计入财务费用:选项C和D,均计入其他综合收益。

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第3题

[不定项选择题]甲公司持有乙公司 80% 的有表决权的股份，能够对乙公司实施控制。2023 年 4 月 15 日，甲公司将其某项商标权出售给乙公司，出售价格为 1 120 万元。乙公司购入该商标权后立即投入使用，预计使用年限为 8 年，采用直线法摊销，无残值。甲公司该商标权原有效期为 15 年，取得时的入账价值为 1 800 万元，至出售日已累计摊销 840 万元，未计提过减值准备。甲公司和乙公司对商标权的摊销金额均计入管理费用。假设不考虑其他因素的影响，下列会计处理中，正确的有（）。

A.乙公司购入无形资产时包含的内部交易利润为 160 万元
B.2023 年 12 月 31 日，甲公司编制合并报表时应抵销该无形资产价值 145 万元
C.2023 年 12 月 31 日，合并资产负债表中无形资产应列示的金额为 870 万元
D.因该项内部交易甲公司 2023 年度合并利润表中将减少的利润为 145 万元

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

乙公司购入无形资产时包含的内部交易利润＝ 1 120 －（1 800 － 840）＝ 160（万元），选项 A 当选；2023 年 12 月 31 日，甲公司编制合并报表时应抵销无形资产的价值＝160 － 160÷8×9÷12 ＝ 145（万元），选项 B 当选；2023 年 12 月 31 日，合并报表中无形资产应列示的金额＝（1 800 － 840）－（1 800 － 840）÷8×9÷12 ＝ 870（万元），选项 C 当选；抵销该项内部交易的结果将减少合并利润的金额即为编制合并报表时应抵销的无形资产价值 145 万元，选项 D 当选。相关抵销分录如下（单位：万元）：

借：资产处置收益 160

贷：无形资产——原价 160

借：无形资产——累计摊销 15

贷：管理费用（160÷8×9÷12）15

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第4题

[判断题]企业对于不符合终止经营定义的持有待售的非流动资产或处置组,其减值损失和转回金额及处置损益应当作为持续经营损益列报;终止经营的减值损失和转回金额等经营损益及处置损益应当作为终止经营损益列报。( )

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：对

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第5题

[组合题]

甲公司为增值税一般纳税人，其与无形资产有关的资料如下：

资料一：2019 年 1 月 1 日，甲公司从乙公司购入一项专门用于生产新产品 A 的非专利技术 M，由于甲公司资金周转紧张，经与乙公司协商采用分期付款方式支付款项。合同规定，该非专利技术 M 总价款为 6 000 万元，从 2019 年起每年年末支付 1 500 万元，4 年付清。假定银行同期贷款利率为 5%，未确认融资费用采用实际利率法摊销。购入该非专利技术 M 支付增值税 360 万元及其他相关税费 30 万元，为使该非专利技术 M 达到预定用途支付外部专家专业服务费用 70 万元，为引入 A 产品进行宣传支付广告费 40 万元，款项均以银行存款支付。

资料二：2019 年 1 月 15 日，非专利技术 M 达到预定用途。非专利技术 M 的法律保护期限为 10 年，甲公司预计其使用寿命为 8 年，净残值为 0，采用直线法摊销。2024 年 1 月 1 日，丙公司按 3 900 万元的价格购买该非专利技术 M。转让价款 3 900 万元收讫入银行。同日，甲、丙公司办妥相关手续。

已知：（P/A，5%，4）＝ 3.546 0。

其他资料：假定不考虑其他因素。

要求（答案中的金额单位用万元表示）：

答案解析

[要求1]

答案解析：

非专利技术 M 入账价值＝ 1 500×3.546 0 ＋ 30 ＋ 70 ＝ 5 419（万元），相关会计分录如下：

借：无形资产 5 419

应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 360

未确认融资费用（6 000 － 1 500×3.546 0）681

销售费用 40

贷：长期应付款 6 000

银行存款 500

[要求2]

答案解析：

2019 年年末未确认融资费用应摊销金额＝ 1 500×3.546 0×5% ＝ 265.95（万元）。

借：长期应付款 1 500

贷：银行存款 1 500

借：财务费用 265.95

贷：未确认融资费用 265.95

2019 年该非专利技术 M 摊销金额＝ 5 419÷8 ＝ 677.38（万元）。

借：生产成本 677.38

贷：累计摊销 677.38

[要求3]

答案解析：2019 年 12 月 31 日，长期应付款的摊余成本＝ 1 500×3.546 0 ＋ 265.95 － 1 500 ＝ 4 084.95（万元）。

[要求4]

答案解析：

出售前累计摊销额＝ 677.38×5 ＝ 3 386.9（万元）；转让非专利技术 M 的资产处置损益金额＝ 3 900 －（5 419 － 3 386.9）＝ 1 867.9（万元）。

借：银行存款 3 900

累计摊销 3 386.9

贷：无形资产 5 419

资产处置损益 1 867.9

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