题目
答案解析
下列证据材料不得作为鉴证依据：
（1）违反法定程序收集的证据材料；
（2）以偷拍、偷录和窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料；（选项B）
（3）以利诱、欺诈、胁迫和暴力等不正当手段获取的证据材料；（选项E）
（4）无正当事由超出举证期限提供的证据材料；（选项C）
（5）无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方不予认可的证据的复制件、复制品；
（6）无法辨明真伪的证据材料；
（7）不能正确表达意志的证人提供的证言；
（8）不具备合法性、真实性的其他证据材料。
拓展练习
其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。
名师点睛
个人出租商铺需要缴纳的税费总结
税费 | 税率 | 阶段税收优惠 |
增值税 | 5% | 采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。 |
教育费附加 | 3% | 按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金 |
地方教育费附加 | 2% | |
城市维护建设税 | 7%/5%/1% | 自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。 |
房产税 | 12% | |
| 印花税 | 1‰ | |
城镇土地使用税 | 幅度定额税率 | |
个人所得税 | 20% | —— |
应交税费科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。
名师点睛
应交税费科目核算的内容
项目 | 具体内容 |
在本科目核算的非税款 | 教育费附加、矿产资源补偿费 |
在本科目核算的非本企业缴纳的税款 | 代扣代缴的个人所得税 |
不在本科目核算的税款 | 不需要预计缴纳的税金，如印花税、耕地占用税、车辆购置税、契税等 【提示】需要预计，也可通过“应交税费”核算 |
《纳税调整项目明细表》（A105000）内容包括收入类调整项目、扣除类调整项目、资产类调整项目、特殊事项调整项目、特别纳税调整应税所得及其他六个部分。选项C，非广告性赞助支出不得在税前扣除，应纳税调增。选项A、B，填写《企业所得税年度纳税申报主表》（A100000）。
（1）本小问共2分。
企业因搬迁取得土地方式对价的补偿款，不应缴纳增值税。（1分）
理由：政府采取土地收回方式，并向土地使用者支付土地及其相关有形动产、不动产补偿费的行为，属于规定的土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的情形，可以按规定免征增值税。（1分）
（2）本小问共2分。
企业因搬迁取得土地方式对价的补偿款，不应缴纳土地增值税。（1分）
理由：企业的政策性搬迁若能符合因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权，以及由企业自行转让的房地产，免征土地增值税。（1分）
（3）本小问共2分。
企业因政策性搬迁换入的土地应缴纳契税的计税依据为D－C。（1分）
理由：双方交换价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。（1分）
（4）本小问共2分。
企业因政策性搬迁换入的土地，企业所得税的计税基础为B＋（D－C）。（1分）
理由：企业政策性搬迁被征用的资产，采取资产置换的，其换入资产的计税成本按被征用资产的净值，加上换入资产所支付的税费（涉及补价的还应加上补价款）计算确定。（1分）
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