承租人甲公司与出租人乙公司于2023年1月1日签订了为期5年的商铺租赁合同。每年年末支付租金30万元。甲公司确定租赁内含利率为6%。在租赁期开始日，甲公司按租赁付款额的现值所确认的租赁负债为126.37万元。假定不考虑担保余值预计应支付的款项等其他因素，2023年12月31日，租赁负债的账面价值为（）万元。|客观题专项练习-之了课堂

题目

[单选题]承租人甲公司与出租人乙公司于2023年1月1日签订了为期5年的商铺租赁合同。每年年末支付租金30万元。甲公司确定租赁内含利率为6%。在租赁期开始日，甲公司按租赁付款额的现值所确认的租赁负债为126.37万元。假定不考虑担保余值预计应支付的款项等其他因素，2023年12月31日，租赁负债的账面价值为（）万元。

A.120
B.96.37
C.
103.95
D.118.79

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答案解析

答案： C

答案解析：2023年12月31日，甲公司向乙公司支付第一年的租赁付款额30万元，其中： 7.58万元（126.37×6%）是当年的利息，22.42万元（30-7.58）是本金，即租赁负债的账面价值减少22.42万元。2023年12月31日，租赁负债的账面价值=126.37-22.42=103.95（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列各项中，应作为政府补助核算的是（）。

A.增值税直接减免
B.增值税即征即退
C.增值税出口退税
D.所得税加计抵扣

答案解析

答案： B

答案解析：增值税即征即退属于政府补助，其他均不属于政府补助。

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第2题

[不定项选择题]2023 年 7 月 10 日，甲公司以其拥有的一辆作为固定资产核算的轿车换入乙公司一项非专利技术，并支付补价 5 万元，当日，甲公司该轿车原价为 80 万元，累计折旧为 16 万元，公允价值为 60 万元，乙公司该项非专利技术的公允价值为 65 万元，该项交换具有商业实质。不考虑相关税费及其他因素，甲公司进行的下列会计处理中，正确的有（ )。

A.按-5 万元确定资产处置损益
B.按 65 万元确定换入非专利技术的成本
C.按-4 万元确定资产处置损益
D.按-1 万元确定资产处置损益

答案解析

答案： B,C

答案解析：

相关会计分录如下：
借：固定资产清理 64

累计折旧 16

贷：固定资产 80

借：无形资产 65

贷：固定资产清理 60

银行存款 5

借：资产处置损益 4

贷：固定资产清理 4

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第3题

[判断题]债务重组采用组合方式进行的，对于债权人一般可以认为对全部债权的合同条款作出了实质性修改。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：无

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第4题

[判断题]母公司对子公司的债权投资与子公司应付债券抵销时出现的差额，应当计入合并利润表的投资收益或财务费用项目。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：

合并报表中债权投资与应付债券抵销时：

借：应付债券【个别报表的摊余成本】

投资收益【借方差额】

贷：债权投资【个别报表的摊余成本】

财务费用【贷方差额】

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第5题

[单选题]2022 年 12 月 31 日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为 800 万元。2023 年 3 月 6 日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司 600 万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为 25%，按净利润的 10%提取法定盈余公积，2022 年年度财务报告批准报出日为 2023 年 3 月 31 日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司 2022 年 12 月 31 日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（）万元。

A.135
B.150
C.180
D.200

答案解析

答案： A

答案解析：该事项导致甲公司 2022 年 12 月 31 日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额=（800-600）×（1-25%）×（1-10%）=135（万元）

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