甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。甲公司从乙公司处购入一批原材料，价税合计 2 400 万元，因甲公司经营不善，乙公司预计该笔款项一时难以收回。2023 年 8 月，双方经过协商达成以下协议：甲公司以其生产的 200 件 A 产品和一项应收银行承兑汇票偿还所欠乙公司货款。甲公司用以偿债的 A 产品单位成本为 5 万元/件，每件市场价格为 8 万元，银行承兑汇票票面金额为 240 万元，与公允价值相同。已知乙公司就该笔债权计提了 220 万元的坏账准备，债务重组合同生效日该债权公允价值为 2 000 万元。不考虑其他因素，则乙公司取得的 A 产品入账价值为（）万元。|客观题专项练习-之了课堂

题目

[单选题]甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。甲公司从乙公司处购入一批原材料，价税合计 2 400 万元，因甲公司经营不善，乙公司预计该笔款项一时难以收回。2023 年 8 月，双方经过协商达成以下协议：甲公司以其生产的 200 件 A 产品和一项应收银行承兑汇票偿还所欠乙公司货款。甲公司用以偿债的 A 产品单位成本为 5 万元/件，每件市场价格为 8 万元，银行承兑汇票票面金额为 240 万元，与公允价值相同。已知乙公司就该笔债权计提了 220 万元的坏账准备，债务重组合同生效日该债权公允价值为 2 000 万元。不考虑其他因素，则乙公司取得的 A 产品入账价值为（）万元。

A.1600
B.1760
C.1552
D.1940

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答案解析

答案： C

答案解析：乙公司取得的 A 产品入账价值=2 000-240-200×8×13%=1 552（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]甲公司对投资性房地产以成本模式进行后续计量，2023 年 1 月 10 日甲公司以银行存款 9 600 万元购入一栋写字楼并立即以经营租赁方式出租，甲公司预计该写字楼的使用寿命为 40 年，预计净残值为 120 万元，采用年限平均法计提折旧。不考虑相关税费及其他因素， 2023 年甲公司应对该写字楼计提折旧金额为（）万元。

A.240
B.220
C.217.25
D.237

答案解析

答案： C

答案解析：2023 年应计提折旧的金额=（9 600-120）/40/12×11=217.25（万元）。

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第2题

[不定项选择题]2023 年 7 月 10 日，甲公司以其拥有的一辆作为固定资产核算的轿车换入乙公司一项非专利技术，并支付补价 5 万元，当日，甲公司该轿车原价为 80 万元，累计折旧为 16 万元，公允价值为 60 万元，乙公司该项非专利技术的公允价值为 65 万元，该项交换具有商业实质。不考虑相关税费及其他因素，甲公司进行的下列会计处理中，正确的有（ )。

A.按-5 万元确定资产处置损益
B.按 65 万元确定换入非专利技术的成本
C.按-4 万元确定资产处置损益
D.按-1 万元确定资产处置损益

答案解析

答案： B,C

答案解析：

相关会计分录如下：
借：固定资产清理 64

累计折旧 16

贷：固定资产 80

借：无形资产 65

贷：固定资产清理 60

银行存款 5

借：资产处置损益 4

贷：固定资产清理 4

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第3题

[不定项选择题]企业将自有固定资产划分为持有待售资产，需要满足的条件有（）。

A.该固定资产已无使用价值
B.根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售
C.出售极可能发生，预计出售将在一年内完成
D.出售可能发生，预计出售将在近期完成

答案解析

答案： B,C

答案解析：同时满足下列条件的非流动资产应当划分为持有待售类别：（1）可立即出售，即根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售；（2）出售极可能发生，即企业已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺，预计出售将在一年内完成。选项 B、C 当选。

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第4题

[单选题]2022 年 12 月 31 日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为 800 万元。2023 年 3 月 6 日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司 600 万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为 25%，按净利润的 10%提取法定盈余公积，2022 年年度财务报告批准报出日为 2023 年 3 月 31 日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司 2022 年 12 月 31 日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（）万元。

A.135
B.150
C.180
D.200

答案解析

答案： A

答案解析：该事项导致甲公司 2022 年 12 月 31 日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额=（800-600）×（1-25%）×（1-10%）=135（万元）

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第5题

[单选题]事业单位已结项非财政拨款专项资金，按规定留归本单位使用的剩余资金应转入的科目是（）。

A.财政拨款结余
B.非财政拨款结余
C.专用结余
D.非财政拨款结余分配

答案解析

答案： B

答案解析：无

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