2023 年 12 月 31 日，甲公司发现应自 2022 年 12 月开始计提折旧的一项固定资产从 2023 年 1 月才开始计提折旧，导致 2022 年度管理费用少记 200 万元，被认定为重大差错，税务部门允许调整 2023 年度的应交所得税。甲公司适用的企业所得税税率为 25%，无其他纳税调整事项，甲公司利润表中的 2022 年度净利润为 500 万元，并按 10%提取了法定盈余公积，不考虑其他因素，甲公司更正该差错时应将 2023 年 12 月 31 日资产负债表未分配利润项目年初余额调减（）万元。|客观题专项练习-之了课堂

题目

[单选题]2023 年 12 月 31 日，甲公司发现应自 2022 年 12 月开始计提折旧的一项固定资产从 2023 年 1 月才开始计提折旧，导致 2022 年度管理费用少记 200 万元，被认定为重大差错，税务部门允许调整 2023 年度的应交所得税。甲公司适用的企业所得税税率为 25%，无其他纳税调整事项，甲公司利润表中的 2022 年度净利润为 500 万元，并按 10%提取了法定盈余公积，不考虑其他因素，甲公司更正该差错时应将 2023 年 12 月 31 日资产负债表未分配利润项目年初余额调减（）万元。

A.15
B.50
C.135
D.150

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答案解析

答案： C

答案解析：2023 年 12 月 31 日资产负债表未分配利润项目年初余额调减金额=200×（1-25%） ×（1-10%）=135（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]企业对其分类为投资性房地产的写字楼进行日常维护所发生的相关支出，应当计入的财务报表项目是（）。

A.管理费用
B.营业外支出
C.营业成本
D.投资收益

答案解析

答案： C

答案解析：投资性房地产日常维护所发生的相关支出，应计入“其他业务成本”科目，在利润表中列示于“营业成本”项目。

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第2题

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：无

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第3题

[判断题]减少债务本金、降低利率、延长偿还期限并减少债务的账面价值等重组方式，属于修改其他条款的债务重组方式。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：本题表述正确。

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第4题

[单选题]甲公司持有合营企业乙公司 35%的股权，拟出售30%的股权，符合持有待售类别划分条件。出售后，甲公司持有乙公司剩余5%的股权，对乙公司不具有重大影响。下列会计处理的表述中，不正确的是（）。

A.甲公司应当对划分为持有待售类别的 30%的股权停止采用权益法核算
B.甲公司应当对剩余 5%的股权在 30%的股权出售前仍采用权益法核算
C.甲公司应当对剩余 5%的股权在 30%的股权出售后按照金融工具准则相关规定进行会计处理
D.甲公司应当对划分为持有待售类别的 30%的股权在出售前仍采用权益法核算

答案解析

答案： D

答案解析：划分为持有待售类别前，甲公司对其合营企业乙公司的 35%的股权采用权益法核算；其中 30%的股权划分为持有待售类别后，30%的股权应当停止采用权益法核算，按照《持有待售的非流动资产、处置组和终止经营》准则相关规定进行会计处理；对于剩余 5%的股权应当在 30%的股权出售前仍采用权益法核算，出售后按照金融工具准则相关规定进行会计处理。选项 D 当选。

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第5题

[单选题]2023 年 1 月 1 日，甲公司向乙公司定向增发 2 300 万股普通股股票以取得乙公司 70%的股权，每股面值为 1 元，市价为 6 元，为该项企业合并，另以银行存款支付财务顾问费用 300 万元。双方协定，如果乙公司未来 3 年平均净利润增长率超过 8%，甲公司需另外向乙公司原股东支付 500 万元的合并对价，当日，甲公司预计乙公司未来 3 年平均净利润增长率很可能达到 10%，其他因素不变。甲公司与乙公司及其控股股东不存在关联方关系，甲公司因该投资应确认的初始投资成本是（）万元。

A.13800
B.14100
C.14300
D.14600

答案解析

答案： C

答案解析：某些情况下，合并各方可能在合并合同或协议中约定根据未来一项或多项或有事项的发生对合并成本进行一定的调整，例如，企业合并合同中规定，如果被购买方在未来特定期间实现利润达到既定水平，购买方需要在已经支付的企业合并对价基础上支付额外的对价。如果在购买日预计被购买方的盈利水平很可能会达到合同规定的标准，应将按照合同或协议约定需支付的金额计入企业合并成本。因此，甲公司取得乙公司股权投资的初始投资成本＝2 300×6＋ 500＝14 300（万元）。选项 C 当选。

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