2023 年 12 月 31 日，甲公司发现应自 2022 年 12 月开始计提折旧的一项固定资产从 2023 年 1 月才开始计提折旧，导致 2022 年度管理费用少记 200 万元，被认定为重大差错，税务部门允许调整 2023 年度的应交所得税。甲公司适用的企业所得税税率为 25%，无其他纳税调整事项，甲公司利润表中的 2022 年度净利润为 500 万元，并按 10%提取了法定盈余公积，不考虑其他因素，甲公司更正该差错时应将 2023 年 12 月 31 日资产负债表未分配利润项目年初余额调减（）万元。|客观题专项练习-之了课堂

题目

[单选题]2023 年 12 月 31 日，甲公司发现应自 2022 年 12 月开始计提折旧的一项固定资产从 2023 年 1 月才开始计提折旧，导致 2022 年度管理费用少记 200 万元，被认定为重大差错，税务部门允许调整 2023 年度的应交所得税。甲公司适用的企业所得税税率为 25%，无其他纳税调整事项，甲公司利润表中的 2022 年度净利润为 500 万元，并按 10%提取了法定盈余公积，不考虑其他因素，甲公司更正该差错时应将 2023 年 12 月 31 日资产负债表未分配利润项目年初余额调减（）万元。

A.15
B.50
C.135
D.150

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答案解析

答案： C

答案解析：2023 年 12 月 31 日资产负债表未分配利润项目年初余额调减金额=200×（1-25%） ×（1-10%）=135（万元）。

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拓展练习

第1题

[判断题]房地产企业将经营出租的房地产收回进行二次开发后用于对外出售的，应该在收回时将其从投资性房地产转为存货。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：房地产企业将用于经营出租的房地产重新开发用于对外销售，从投资性房地产转为存货，这种情况下，转换日为租赁期满，企业董事会或类似机构作出书面决议明确表明将其重新开发用于对外销售的日期。

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第2题

[单选题]下列导致固定资产建造中断时间连续超过 3 个月的事项，不应暂停借款费用资本化的是（）。

A.劳务纠纷
B.安全事故
C.资金周转困难
D.可预测的气候影响

答案解析

答案： D

答案解析：建造中发生的可预测的气候影响属于正常中断，即使超过了 3 个月，也需要继续资本化，选项 D 符合题意。

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第3题

[不定项选择题]下列各项中，属于或有事项的有（）。

A.公司发生未决诉讼
B.单位为其他企业的贷款提供担保
C.企业以财产作抵押向银行借款
D.环境污染整治

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：以财产作抵押向银行借款不符合或有事项的特征，因此，选项 C 不属于或有事项。

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第4题

[不定项选择题]A公司2022年12月1日取得一项其他债权投资，取得成本为5 000万元。 2022年12月31日，该项其他债权投资的公允价值为4800万元。2023年12月31日，该项其他债权投资的公允价值为5200万元。A公司适用的所得税税率为25%。则下列会计表述中正确的有（）。

A.2022年12月31日A公司应确认递延所得税资产50万元
B.2022年12月31日A公司确认递延所得税负债会减少所得税费用50万元
C.2023年12月31日A公司应转回递延所得税资产50万元
D.2023年12月31日A公司应确认递延所得税负债50万元

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：

2022年12月31日A公司应编制与所得税相关的会计分录：

借：递延所得税资产 50

贷：其他综合收益50

2023年12月31日A公司应编制与所得税相关的会计分录：

借：其他综合收益100

贷：递延所得税负债50

递延所得税资产50

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第5题

[不定项选择题]下列各项中，属于政府负债的有（）。

A.发行的地方政府债券
B.政府举借的外国政府贷款
C.发行的国债
D.政府举借的国际组织贷款

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：政府负债包括代表政府发行的国债（选项 C）、地方政府债券（选项 A），举借的国际金融组织贷款（选项 D）和外国政府贷款（选项 B）、其他政府债务以及或有债务等。

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