题目

[单选题]甲公司向客户销售 A 产品一批，合同规定：销售价格为 1 250 万元，必须在交货后的 18 个月内支付，客户在合同开始时即获得该产品的控制权。在合同开始时点、按相同条款和条件出售相同产品、并于交货时支付货款的价格为 1 000 万元，该产品的成本为 850 万元。 假定不考虑相关税费，则下列说法中不正确的是（    ）。
  • A.该合同属于含有重大融资成分的合同
  • B.发出商品时，应确认收入 1 250 万元
  • C.该项交易应确认营业成本 850 万元
  • D.交易价格与合同对价的差额，应在合同期间内采用实际利率法进行摊销
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答案解析

答案： B
答案解析：合同存在重大融资成分的，企业应当按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额 1 000 万元确定交易价格，选项 B 不正确。
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拓展练习

第1题
[单选题]2×23 年 1 月 1 日，甲公司将自用的写字楼转换为以成本模式进行后续计量的投资性房地产。转换当日写字楼的账面余额为 5 000 万元，已计提折旧 500 万元，已计提固定资产减值准备 400 万元，公允价值为 4 200 万元。甲公司将该写字楼转为投资性房地产核算时的初始入账价值为（    ）万元。
  • A.5000
  • B.4600
  • C.4200
  • D.4100
答案解析
答案： D
答案解析：自用写字楼转换为以成本模式进行后续计量的投资性房地产，应以转换当日写字楼的账面价值 4 100 万元（5 000－500－400）作为投资性房地产的初始入账价值。
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第2题
[不定项选择题]下列各项中，应作为投资性房地产核算的有（    ）。
  • A.已出租的土地使用权
  • B.以经营租赁方式租入再转租的建筑物
  • C.持有并准备增值后转让的土地使用权
  • D.出租给本企业职工居住的自建宿舍楼
答案解析
答案： A,C
答案解析：选项 B，以经营租赁方式租入的建筑物，不具有所有权，再转租的建筑物不能作为投资性房地产核算；选项 D，出租给职工的自建宿舍楼，作为自有固定资产核算，不属于投资性房地产。
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第3题
[判断题]自用房地产转为公允价值计量的投资性房地产时形成的其他综合收益，在处置时转入留存收益。（    ）
  • A.正确
  • B.错误
答案解析
答案： B
答案解析：自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产时形成的其他综合收益，在处置时转入其他业务成本。
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第4题
[单选题]甲公司系增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为 13%。甲公司将自产的 300 件 K 产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为 400 元/件，公允价值和计税价格均为 600 元/件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（    ）万元。
  • A.18
  • B.14.04
  • C.12
  • D.20.34
答案解析
答案： D
答案解析：应计入应付职工薪酬的金额=600×300＋600×300×13%＝203 400（元），即 20.34 万元。
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第5题
[单选题]甲公司为动漫软件开发企业，其增值税享受即征即退政策。2023 年 12 月， 甲公司收到当地税务部门即征即退方式返还的 2023 年度增值税款 40 万元。假定不考虑其他因 素，甲公司实际收到返还的增值税款时，会计处理正确的是（    ）。
  • A.应计入营业外收入
  • B.应计入递延收益
  • C.应冲减管理费用
  • D.应计入其他收益
答案解析
答案： D
答案解析：甲公司收到即征即退方式返还的增值税，属于与收益相关的政府补助，并且是用于补偿已发生的支出，因此应于收到时直接计入当期损益（其他收益）；即征即退的增值税等特殊情况，只能采用总额法，并且该事项与企业日常经营活动相关，因此选项 ABC 均不正确。
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