题目
本题来源：《税法》考前模拟测试（23学员）（二）
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答案解析
答案：
D
答案解析：农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；其中农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税。张某应缴纳耕地占用税＝（250 － 200）×20×50% ＝ 500（元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
D
答案解析：企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收（简称“三免三减半”）企业所得税。选项D当选。
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第2题
答案解析
答案：
D
答案解析：本题考查耕地占用税的征收管理。耕地占用税由税务机关负责征收，选项A不当选:纳税人占用耕地，应当在耕地所在地申报纳税，选项B不当选;耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日，选项C不当选。
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第3题
答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定，选项B不当选。
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第4题
答案解析
答案：
A,C
答案解析：本题考查耕地占用税征税范围、征收管理的相关内容。获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起 30日内缴纳耕地占用税，选项B不当选;纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，在批准临时占用耕地期满之日起1年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税，选项D不当选。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
甲公司在 A 国所得的饶让抵免税额 =360×20%×50%=36（万元）
注：居民企业从与我国政府订立税收协定（或安排）的国家（地区）取得的所得，按照该国（地区）税收法律享受了免税或减税待遇，且该免税或减税的数额按照税收协定规定应视同已缴税款在中国的应纳税额中抵免的，该免税或减税数额可作为企业实际缴纳的境外所得税额用于办理税收抵免。税收协定规定列举一国税收优惠额给予饶让抵免的，饶让抵免税额为按协定国家（地区）税收法律规定税率计算的应纳税所得额超过实际缴纳税额的数额。
[要求2]
答案解析：
甲公司在 B 国取得的税前所得 =382.5÷（1-10%）÷（1-15%）=500（万元）
甲公司在 A 国所得税抵免限额 =（1600+360+500）×25%×360÷（1600+360+500）=90（万元）
甲公司在 B 国所得税抵免限额 =（1600+360+500）×25%×500÷（1600+360+500）=125（万元）
[要求3]
答案解析：
甲公司在 A 国视同已纳税额 =36+36=72（万元）＜抵免限额 90 万元，实际抵免境外税额 72 万元
甲公司在 B 国视同已纳税额 =500-382.5=117.5（万元）＜抵免限额 125 万元，实际抵免境外税额 117.5 万元
注：企业在境外一国（地区）当年缴纳和间接负担的符合规定的所得税税额低于所计算的该国（地区）抵免限额的，应以该项税额作为境外所得税抵免额从企业应纳税总额中据实抵免；超过抵免限额的，当年应以抵免限额作为境外所得税抵免额进行抵免，超过抵免限额的余额允许从次年起在连续 5 个纳税年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。
[要求4]
答案解析：
甲企业 2022 年度实际应纳税额 =（1600+360+500）×25%-72-117.5=425.5（万元）
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