题目

[单选题]下列有关利用内部审计人员的工作的说法中,正确的是(  )。
  • A.注册会计师对发表的审计意见独立承担责任,利用内部审计人员的工作不应影响注册会计师直接实施的审计程序的性质、时间安排和范围
  • B.

    注册会计师应当针对计划利用的全部内部审计工作实施充分的审计程序,以确定其对于实现审计目的是否适当

  • C.如果内部审计没有采用系统、规范化的方法,注册会计师不得利用内部审计人员的工作
  • D.

    在利用内部审计人员提供直接协助前,注册会计师应当从拥有相关权限的被审计单位代表人员处获取书面协议

本题来源:注会《审计》真题(二) 点击去做题

答案解析

答案: B
答案解析:

注册会计师利用内部审计人员提供直接协助,可能会影响注册会计师直接实施的审计程序的性质、时间安排和范围,但由于注册会计师对发表的审计意见独立承担责任,因此注册会计师应当评价在计划的范围内利用内部审计人员提供直接协助,选项 A 不当选。如果内部审计没有采用系统、规范化的方法,注册会计师不得利用内部审计的工作,不是内部审计人员的工作,选项 C 不当选。在利用内部审计人员提供直接协助之前,注册会计师应当:(1)从拥有相关权限的被审计单位代表人员处获取书面协议,允许内部审计人员遵循注册会计师的指令,并且被审计单位不干涉内部审计人员为注册会计师执行的工作;(2)从内部审计人员处获取书面协议,表明其将按照注册会计师的指令对特定事项保密,并将对其客观性产生的任何不利影响告知注册会计师,选项 D 不当选。 

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拓展练习

第1题
[单选题]下列各项中,不属于审计固有限制的来源的是(  )。
  • A.被审计单位财务报告的性质
  • B.审计提供的保证程度 
  • C.审计程序的性质 
  • D.在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要
答案解析
答案: B
答案解析:审计的固有限制源于:(1)财务报告的性质(选项 A);(2)审计程序的性质(选项 C);(3)在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要(选项 D)。
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第2题
[单选题]下列各项因素中,注册会计师在为选定的基准确定百分比,以确定财务报表整体的重要性时,通常需要考虑的是(  )。
  • A.财务报表使用者的范围 
  • B.基准的相对波动性 
  • C.财务报表中是否存在高度不确定性的大额会计估计
  • D.与被审计单位所处行业相关的关键性披露
答案解析
答案: A
答案解析:在确定百分比时,除了考虑被审计单位是否为上市公司或公众利益实体外,其他因素也会影响注册会计师对百分比的选择,这些因素包括但不限于:(1)财务报表使用者的范围(选项 A);(2)被审计单位是否由集团内部关联方提供融资或是否有大额对外融资(如债券或银行贷款);(3)财务报表使用者是否对基准数据特别敏感(如具有特殊目的财务报表的使用者)。
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第3题
[单选题]下列有关注册会计师了解被审计单位内部控制体系各要素的说法中,错误的是(  )。
  • A.注册会计师对被审计单位内部环境的了解和评价,更有可能影响其对财务报表层次重大错报风险的识别和评估 
  • B.注册会计师对被审计单位风险评估的了解和评价,更有可能影响其对财务报表层次重大错报风险的识别和评估 
  • C.注册会计师对被审计单位内部监督的了解和评价,更有可能影响其对认定层次重大错报风险的识别和评估 
  • D.

    注册会计师对被审计单位控制活动的了解和评价,更有可能影响其对认定层次重大错报风险的识别和评估

答案解析
答案: C
答案解析:

由于内部环境、风险评估和内部监督是被审计单位内部控制体系的基础,其运行中的任何缺陷都可能对财务报表的编制产生广泛的影响。因此,注册会计师对这些要素的了解和评价,更有可能影响其对财务报表层次重大错报风险的识别和评估,也可能影响对认定层次重大错报风险的识别和评估,选项 C 当选。

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第4题
[不定项选择题]如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据,并拟利用该证据,下列情形中,注册会计师需要针对剩余期间获取更多补充证据的有(  )。 
  • A.剩余期间的长度较短 
  • B.评估的认定层次重大错报风险较高 
  • C.控制环境薄弱 
  • D.在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围较大
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:剩余期间越长,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多,选项 A 不当选。
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第5题
[不定项选择题]下列情形中,注册会计师应当计划较少利用内部审计工作,而更多地直接执行审计工作的有(  )。
  • A.在计划和实施相关审计程序、评价收集的审计证据时,涉及较多判断 
  • B.评估的认定层次重大错报风险较高,需要对识别出的特别风险予以特殊考虑 
  • C.涉及内部审计人员已经参与且已经或将要由内部审计部门向管理层或治理层报告的工作 
  • D.内部审计在被审计单位中的地位以及相关政策和程序对内部审计人员客观性的支持程度较弱
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:当存在下列情形之一时,注册会计师应当计划较少地利用内部审计工作,而更多地直接执行审计工作:(1)在下列方面涉及较多判断时:①计划和实施相关的审计程序;②评价收集的审计证据(选项 A 当选)。(2)评估的认定层次重大错报风险较高,需要对识别出的特别风险予以特殊考虑(选项 B 当选)。(3)内部审计在被审计单位中的地位以及相关政策和程序对内部审计人员客观性的支持程度较弱(选项 D 当选)。(4)内部审计人员的胜任能力较低。 选项 C 属于注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助的情形,不当选。 
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