题目

[单选题]下列有关利用内部审计人员的工作的说法中,正确的是(  )。
  • A.注册会计师对发表的审计意见独立承担责任,利用内部审计人员的工作不应影响注册会计师直接实施的审计程序的性质、时间安排和范围
  • B.

    注册会计师应当针对计划利用的全部内部审计工作实施充分的审计程序,以确定其对于实现审计目的是否适当

  • C.如果内部审计没有采用系统、规范化的方法,注册会计师不得利用内部审计人员的工作
  • D.

    在利用内部审计人员提供直接协助前,注册会计师应当从拥有相关权限的被审计单位代表人员处获取书面协议

本题来源:注会《审计》真题(二) 点击去做题

答案解析

答案: B
答案解析:

注册会计师利用内部审计人员提供直接协助,可能会影响注册会计师直接实施的审计程序的性质、时间安排和范围,但由于注册会计师对发表的审计意见独立承担责任,因此注册会计师应当评价在计划的范围内利用内部审计人员提供直接协助,选项 A 不当选。如果内部审计没有采用系统、规范化的方法,注册会计师不得利用内部审计的工作,不是内部审计人员的工作,选项 C 不当选。在利用内部审计人员提供直接协助之前,注册会计师应当:(1)从拥有相关权限的被审计单位代表人员处获取书面协议,允许内部审计人员遵循注册会计师的指令,并且被审计单位不干涉内部审计人员为注册会计师执行的工作;(2)从内部审计人员处获取书面协议,表明其将按照注册会计师的指令对特定事项保密,并将对其客观性产生的任何不利影响告知注册会计师,选项 D 不当选。 

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拓展练习

第1题
[单选题]下列各项因素中,注册会计师在为选定的基准确定百分比,以确定财务报表整体的重要性时,通常需要考虑的是(  )。
  • A.财务报表使用者的范围 
  • B.基准的相对波动性 
  • C.财务报表中是否存在高度不确定性的大额会计估计
  • D.与被审计单位所处行业相关的关键性披露
答案解析
答案: A
答案解析:在确定百分比时,除了考虑被审计单位是否为上市公司或公众利益实体外,其他因素也会影响注册会计师对百分比的选择,这些因素包括但不限于:(1)财务报表使用者的范围(选项 A);(2)被审计单位是否由集团内部关联方提供融资或是否有大额对外融资(如债券或银行贷款);(3)财务报表使用者是否对基准数据特别敏感(如具有特殊目的财务报表的使用者)。
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第2题
[单选题]对于财务报表审计,下列有关持续经营的说法中,正确的是(  )。
  • A.如果被审计单位存在因持续经营问题导致的重大错报风险,注册会计师应当根据具体情况,将其识别为财务报表层次或认定层次重大错报风险 
  • B.管理层对持续经营能力作出的评估缺乏详细分析,可能不妨碍注册会计师就管理层运用持续经营假设是否适当得出结论
  • C.如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的 12 个月,注册会计师的评价期间应当与管理层作出评估的涵盖期间相同 
  • D.注册会计师应当实施检查等专门程序,以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况
答案解析
答案: B
答案解析:如果判断某风险因素对财务报表整体存在广泛联系,并可能影响多项认定,注册会计师应当将其识别为财务报表层次重大错报风险。例如,在经济不稳定的国家和地区开展业务、资产的流动性出现问题、重要客户流失、融资能力受限等,可能导致注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑(选项 A 不当选)。管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日起的下一个会计期间(12 个月),如短于 12 个月,注册会计师应提请管理层将其至少延长至自财务报表日起的 12 个月(选项 C 不当选)。除询问外,注册会计师没有责任实施其他任何审计程序,以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况(选项 D 不当选)。
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第3题
[组合题]

ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲集团 2022 年度财务报表。与集团审计相关的部分事项如下:

(1) 子公司乙公司为重要组成部分,聘请 XYZ 会计师事务所为其财务报表执行审计并出具审计报告。A 注册会计师认为 XYZ 会计师事务所的审计不是基于集团审计目的,因此未了解 XYZ 会计师事务所的独立性和专业胜任能力。

(2) 丙公司为甲集团内专门从事金融衍生品交易的子公司。A 注册会计师评估认为丙公司财务信息对集团财务报表不具有财务重大性,因此将其识别为 不重要组成部分,并在集团层面实施了分析程序。

(3) 对于具有财务重大性的子公司丁公司,A 注册会计师基于其组成部分注册会计师实施风险评估程序的结果,评价了组成部分注册会计师针对丁公司 特别风险实施的进一步审计程序的恰当性。

(4) 在考虑了以前年度审计经验后,A 注册会计师决定对合并过程直接实施实质性程序,包括评价所有组成部分是否均已包括在集团财务报表中,合并调整和重分类事项的适当性、完整性和准确性,以及是否存在舞弊风险因素或可能存在管理层偏向的迹象。

(5) A 注册会计师决定对子公司戊公司实施特定程序,要求组成部分注册会计师针对在建工程进行实地检查。对于与戊公司相关的期后事项,A 注册会计师未要求组成部分注册会计师实施审计程序,但应当向集团项目组告知其注意到的、可能需要在集团财务报表中调整或披露的事项。

答案解析
[要求1]
答案解析:

(1)恰当。 

(2)不恰当。应当考虑组成部分的性质或情况是否可能存在导致甲集团财务报表发生重大错报的特别风险,从而可能被识别为重要组成部分。 

(3)不恰当。应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序

(4)不恰当。应当了解集团层面的控制和合并过程

(5)恰当

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第4题
[不定项选择题]如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据,并拟利用该证据,下列情形中,注册会计师需要针对剩余期间获取更多补充证据的有(  )。 
  • A.剩余期间的长度较短 
  • B.评估的认定层次重大错报风险较高 
  • C.控制环境薄弱 
  • D.在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围较大
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:剩余期间越长,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多,选项 A 不当选。
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第5题
[不定项选择题]下列有关前任注册会计师和后任注册会计师的沟通的说法中,正确的有(  )。
  • A.前任注册会计师包括接受委托对上期财务报表进行审计或审阅,但未完成工作,已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师
  • B.在征得被审计单位书面同意后,前任注册会计师应当根据所了解的事实,对后任注册会计师在接受委托前的合理询问及时作出充分答复
  • C.如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报,后任注册会计师应当直接告知前任注册会计师,以便作出妥善处理 
  • D.沟通可以采用书面或口头的方式进行,无论采用何种沟通方式,后任注册会计师都应将沟通的情况记录于审计工作底稿
答案解析
答案: B,D
答案解析:如果上期财务报表仅经过代编或审阅,执行代编或审阅业务的注册会计师不能被视为前任注册会计师,选项 A 不当选;如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报,后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师。必要时,后任注册会计师应当要求被审计单位安排三方会谈,选项 C 不当选。
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