题目
计算业务（2）当月应缴纳的增值税、消费税额。
计算业务（3）当月应缴纳的消费税额。
计算当月甲厂国内销售卷烟应缴纳的消费税额。
计算乙厂应补缴的消费税额，并指出甲厂未代收代缴消费税应承担的法律责任。
答案解析
业务（1）当月应缴纳的消费税额＝（650×56%＋180×150÷10000）×70%＋380×56%＋80×150÷10000＝470.69（万元）。
注：纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，消费税纳税义务的发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。（1分）
进口烟丝的组成计税价格＝（300＋8）×（1＋10%）÷（1－30%）＝484（万元）。
进口环节应缴纳的消费税＝484×30%＝145.2（万元）。
进口环节应缴纳的增值税＝484×13%＝62.92（万元）。
业务（2）当月合计应缴纳的增值税、消费税额＝145.2＋62.92＝208.12（万元）。（1分）
业务（3）当月应缴纳的消费税额＝900×56%＋200×150÷10000＝507（万元）。
注：纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。（1分）
业务（4）中将外购烟丝用于连续生产卷烟的，可以按照生产领用量抵扣外购烟丝已纳的消费税。
当月甲厂国内销售卷烟应缴纳的消费税额＝470.69＋507－165×30%×80%＝938.09（万元）。（1分）
①委托加工的应税消费品提货时受托方没有按规定代收代缴消费税，委托方要补缴税款。收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的，按照组成计税价格计税补缴。
乙厂应补缴的消费税＝（95＋20）÷（1－30%）×30%＝49.29（万元）。
②根据《税收征收管理法》规定，受托方未按照规定代收代缴消费税的（受托方为个人的除外），对受托方处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。（1分）
拓展练习
【答案】B
【解析】进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。一般情况下：对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人，选项A不当选；对以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人，选项C、D不当选；对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人，选项B当选。
【答案】B
【解析】进口货物的保险费无法确定或者未实际发生的，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。该企业应缴纳关税＝（100＋3）×（1＋3‰）×10%＝10.33（万元）
【答案】BC
【解析】纳税人为销售货物而出借包装物收取的押金，单独记账核算的，需要区分情况判断是否并入销售额征收增值税，选项A不当选。对一般的包装物押金（含啤酒、黄酒的包装物押金），时间在一年以内，又未过期的，不并入销售额征税；时间在1年以内，但超过合同规定期限的，并入销售额征税；对收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税，选项B当选。对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税，选项C当选，选项D不当选。
可以扣除。（1分）
注：个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。本题中，周某年金个人缴费部分扣除限额＝10000×4%＝400（元），实际支付金额未超过限额，故可以扣除。
综合所得应纳个人所得税＝（12000×12－60000－3000×12－1000×12－400×12）×3%＝936（元）。（2分）
全年一次性奖金按12个月分摊后，每月的奖金＝50000÷12＝4166.67（元），全年一次性奖金适用税率10%、速算扣除数210。
该笔年终奖应纳税额＝50000×10%－210＝4790（元）。（2分）
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