题目
答案解析
【答案】B
【解析】本题注意区分不同情形适用的销售价格。用于换取生产和消费资料、投资入股和抵偿债务的，计税依据为同类应税消费品的最高销售价格。其他视同销售的情形，计税依据为同类应税消费品的加权平均销售价格。本题中用于赠送福利院和发放给职工做福利的地板应按当月销售同类地板的加权平均销售价格计算。该企业当月应缴纳的消费税＝（160＋113）×5%＋（160＋113）÷（800＋500）×（200＋300）×5%＝18.9（万元）。
拓展练习
【答案】C
【解析】烟叶税应纳税额＝烟叶收购价款×（1＋10%）×20%＝100×（1＋10%）×20%＝22（万元）。
【答案】ABC
【解析】委托加工货物要视同自产货物须同时符合下列条件：（1）与本企业生产的货物名称、性能相同，或者是用本企业生产的货物再委托深加工的货物；（2）出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人；（3）委托方与受托方必须签订委托加工协议，且主要原材料必须由委托方提供，受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票。选项D不当选。
【答案】BC
【解析】纳税人为销售货物而出借包装物收取的押金，单独记账核算的，需要区分情况判断是否并入销售额征收增值税，选项A不当选。对一般的包装物押金（含啤酒、黄酒的包装物押金），时间在一年以内，又未过期的，不并入销售额征税；时间在1年以内，但超过合同规定期限的，并入销售额征税；对收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税，选项B当选。对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税，选项C当选，选项D不当选。
【答案】AB
【解析】纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税，选项A当选；烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当天，选项B当选；烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款，选项C不当选；烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶，选项D不当选。
会计利润总额＝3000＋20－1900－252－390－18－22＝438(万元)。(1分）
国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额20万元。(1分）
业务招待费应调增所得额＝28－15＝13(万元)。
28×60%＝16.8(万元)＞3000×5‰＝15(万元)。
研发费用按照100%加计扣除。
所以新产品研发费用应调减所得额＝148×100%＝148(万元)。
所以事项（3）应调减应纳税所得额＝148－13＝135（万元）。(1分）
利息费用支出应调增所得额＝18－200×6%＝6(万元)。(1分）
工会经费应调增所得额＝4－200×2%＝0（万元）。
职工福利费应调增所得额＝35－200×14%＝7(万元)。
职工教育经费扣除限额＝200×8＝16(万元)，职工教育经费实际发生额小于扣除限额，不用作纳税调整。
所以事项（5）应调增应纳税所得额7万元。(1分）
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