对企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的土地，免征城镇土地使用税，需要征税的土地面积 =25 000-1 000=24 000（平方米），以及办公楼占地 2000 平方米。考虑城镇土地使用税的纳税义务发生时间，6 月购置的办公楼，次月起缴纳城镇土地使用税，该企业 2018年应缴纳的城镇土地使用税 =24 000×6+2 000×6÷12×6=150000（元），选项 B 当选。
某房地产开发企业是增值税一般纳税人，拟对其开发的位于市区的一房地产项目进行土地增值税清算，该项目相关信息如下：
（1）2016 年 1 月以 9000 万元竞得国有土地一宗，并按规定缴纳契税。
（2）该项目 2016 年开工建设，《建筑工程施工许可证》注明的开工日期为 2 月 25 日，2018 年 12 月底竣工，发生房地产开发成本 6000 万元；开发费用 3400 万元。
（3）该项目所属幼儿园建成后已无偿移交政府，归属于幼儿园的开发成本 600 万元。
（4）2019 年 4 月，该项目销售完毕，取得含税销售收入 36750 万元。
（其他相关资料：契税税率 4%，利息支出无法提供金融机构证明，当地省政府规定的房地产开发费用的扣除比例为 10%，企业对该项目选择简易计税方法计征增值税。）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
取得土地使用权所支付的金额 =9 000×（1+4%）=9 360（万元） 允许扣除的开发成本为 6 000 万元。
允许扣除的房地产开发费用 =（9 360+6 000）×10%=1 536（万元）（1 分）
名师点睛
房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应视同“按国家统一规定交纳的有关费用”，计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除。房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的幼儿园，建成后无偿移交给政府的，其成本、费用可以扣除。
不含增值税收入 =36750-1750=35 000（万元）
增值额 =35 000-20 178=14 822（万元）
增值率 =14 822÷20 178×100%=73.46%，适用税率 40%、速算扣除系数 5%。
该房地产开发项目应缴纳的土地增值税额 =14 822×40%-20 178×5%=4919.9（万元）（1 分）
