拓展练习

第1题
答案解析
答案解析:

【答案】

是否可能表明存在重大错报风险/否

理由

财务报表项目名称及认定

 

2017年产能利用率已接近饱和,2018 年营业收大幅增长,可能存在多计营业收入营业成本的风险

营业收入发生

营业成本发生

 

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第2题
答案解析
答案: A
答案解析:

【答案】A

【解析】虚增收入属于特别风险,拟从实质性程序中获取的保证程度为中,所以需从控制测试中获取的保证程度应为高。选项A当选。

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第3题
[不定项选择题]

下列选项中,可以为营业收入的发生认定提供审计证据的有(  )。

  • A.

    询问员工销售单的生成过程,检查是否所有生成的销售单均有对应的客户订购单为依据

  • B.

    询问并观察发运时保安人员的放行检查

  • C.

    检查例外报告和暂缓发货的清单 

  • D.

    检查验收单上客户的签名

答案解析
答案: A,B,D
答案解析:

【答案】ABD

【解析】检查例外报告和暂缓发货的清单可以为收入的准确性认定提供审计证据,选项C不当选。 

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第4题
[单选题]

下列审计程序中,对于证实资产负债表日应收账款余额是否真实存在最无效的是(  )。

  • A.

    从应收账款明细账追查至销售发票、发运单等原始凭证

  • B.

    从发运单、销售发票等原始凭证追查到应收账款明细账

  • C.

    对债务人进行函证

  • D.

    检查资产负债表日后银行单据等确认收款情况

答案解析
答案: B
答案解析:

【答案】B

【解析】选项B针对的是应收账款的完整性,当选。

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第5题
[不定项选择题]

下列有关函证的说法中,不正确的  )。

  • A.

    如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序,则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据

  • B.

    如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行,注册会计师可适当减少函证的样本量

  • C.

    注册会计师应当对应收账款实施函证程序,除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险很低

  • D.

    如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平,且预期不符事项的发生率很低,可以将消极式函证作为唯一的实质性程序

答案解析
答案: B,C,D
答案解析:

【答案】BCD

【解析】在对银行存款实施函证时,应当向被审计单位在本期存过款的所有银行发函,包括零余额账户和在本期内注销的账户,选项B当选;除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的,或者函证很可能是无效的,否则,注册会计师应当对应收账款进行函证,选项C当选;当同时满足重大错报风险评估为低水平、涉及大量余额较小的账户、预期不存在大量的错误、没有理由相信被询证者不认真对待函证这四个条件时才可以考虑采用消极的函证方式,选项D当选

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