题目

[单选题]下列审计程序中,对于证实资产负债表日应收账款余额是否真实存在最无效的是(  )。
  • A.

    从应收账款明细账追查至销售发票、发运单等原始凭证

  • B.

    从发运单、销售发票等原始凭证追查到应收账款明细账

  • C.

    对债务人进行函证

  • D.

    检查资产负债表日后银行单据等确认收款情况

本题来源:第九章 销售与收款循环的审计 点击去做题

答案解析

答案: B
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【答案】B

【解析】选项B针对的是应收账款的完整性,当选。

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拓展练习

第1题
[简答题]

上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事信息技术服务和智能产品的研发、生产与销售。A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表,确定集团财务报表整体的重要性为800万元,实际执行的重要性为600万元。

资料一A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下

1)甲公司于2020年初以1亿元购入a专利技术,用于对智能学习机产品进行升级改造于2021年初推出新版智能学习机,全面替代老版产品。因价格不变,产品销量增长了20%。

2)2021年11月公司承建公司安防系统集成业务,合同总价2000万元,工期3个月。合同约定客户按监理确认进度的70%付款,完工验收并试运行2个月后支付尾款,若客户违约,甲公司有权终止合同,已收取的款项不予返还。

资料二A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据,部分内容摘录如下

金额单位万元

 

项目

未审数

已审数

2021

2020

营业收入——智能学习机

36000

30000

营业成本——智能学习机

24000

20000

营业收入——乙公司安防系统

1000

0

营业成本——乙公司安防系统

700

0

无形资产——a专利

6000

8000

要求针对资料一第1)至2)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关不考虑税务影响

答案解析
答案解析:

【答案】

 

事项序号

是否可能表明存在重大错报风险/否

 

理由

 

财务报表项目名称及认定

 

1)

 

新版学习机价格不变的情况下毛利率没有变化,产品成本中可能未包括外购专利的摊销,可能存在少计成本,多计费用的风险

 

营业成本完整性/分类

管理费用发生/分类))

 

 

2)

 

 

该系统集成业务很可能不属于某一时段内履行的履约义务,可能存在多计收和成本的风险

营业收入(发生)

合同资产/应收账款存在

合同负债完整性

营业成本发生

存货完整性

 

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第2题
答案解析
答案解析:

【答案】

是否可能表明存在重大错报风险/否

 

理由

 

财务报表项目名称及认定

 

在原材料和人工成本上涨,而主要产品价格下降的情况下,毛利率仍与上年相当可能存在多计收、少计成本的风险

营业收入发生

营业成本完整性/准确性

 

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第3题
答案解析
答案: A
答案解析:

【答案】A

【解析】虚增收入属于特别风险,拟从实质性程序中获取的保证程度为中,所以需从控制测试中获取的保证程度应为高。选项A当选。

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第4题
[不定项选择题]

如果未收到被询证方的回函,注册会计师应当实施替代程序,例如,在考虑实施收入截止测试等审计程序所获取审计证据的基础上(  )。

  • A.

    检查资产负债表日后收回的货款,查看相关的收款单据,以证实付款方确为该客户且确与资产负债表日的应收账款相关

  • B.

    检查相关的销售合同、销售单、出库单等文件

  • C.

    检查被审计单位与客户之间的往来邮件,如有关发货、对账、催款等事宜邮件

  • D.

    向以前审计过程中接触不多的被审计单位员工询问

答案解析
答案: A,B,C
答案解析:

【答案】ABC

【解析】如果未收到被询证方的回函,注册会计师应当实施替代审计程序,例如,在考虑实施收入截止测试等审计程序的基础上:(1)检查资产负债表日后收回的货款,值得注意的是,注册会计师不能仅查看应收账款的贷方发生额,而是要查看相关的收款单据,以证实付款方确为该客户且确与资产负债表日的应收账款相关。(2)检查相关的销售合同、销售单、出库单等文件。注册会计师需要根据被审计单位的收入确认条件和时点,确定能够证明收入发生的凭证。(3)检查被审计单位与客户之间的往来邮件,如有关发货、对账、催款等事宜邮件。选项A、B、C当选。

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