某煤炭开采企业，为增值税一般纳税人，2021年10月向某能源公司销售其以自采原煤生产的洗选煤含税销售额80万元，含收取洗选煤厂到购买方的运输费1万元（可提供相关凭证）。已知增值税税率为13%、资源税税率为8%。有关该煤炭开采企业上述业务应缴纳的资源税，下列计算列式正确的是（）。|0331 第六章、第七章-之了课堂

题目

[单选题]某煤炭开采企业，为增值税一般纳税人，2021年10月向某能源公司销售其以自采原煤生产的洗选煤含税销售额80万元，含收取洗选煤厂到购买方的运输费1万元（可提供相关凭证）。已知增值税税率为13%、资源税税率为8%。有关该煤炭开采企业上述业务应缴纳的资源税，下列计算列式正确的是（）。

A.80÷（1+13%）×8%=5.66（万元）
B.80×8%=6.4（万元）
C.（80-1）÷（1+13%）×8%=5.59（万元）
D.（80-1）×8%=6.32（万元）

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答案解析

答案： C

答案解析：（1）计入销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除，选项A、B错误；（2）销售额为含税销售额，需作价税分离，选项D错误，选项C正确；（3）该煤炭开采企业上述业务应缴纳的资源税=（80-1）÷（1+13%）×8%=5.59（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]甲公司2021年年初实际占地面积为5 000平方米，2021年7月10日，甲公司经有关部门批准新征用非耕地2 000平方米。已知甲公司所占用的土地适用的城镇土地使用税年单位税额为5元/平方米。有关甲公司2021年应当缴纳的城镇土地使用税，下列计算正确的是（）。

A.5 000×5=25 000（元）
B.5 000×5+2 000×5=35 000（元）
C.5 000×5+2 000×5×5/12=29 166.67（元）
D.5 000×5+2 000×5×6/12=30 000（元）

答案解析

答案： C

答案解析：本题考查城镇土地使用税应纳税额的计算和纳税义务发生时间。（1）纳税人新征用的“非耕地”，自批准征用“次月（8月）起”缴纳城镇土地使用税，因此甲公司对于新征用的土地需要缴纳5个月（8-12月）的城镇土地使用税；（2）甲公司2021年应当缴纳的城镇土地使用税=实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额=5 000×5+2 000×5×5/12=219166.67（元）。

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第2题

[单选题]甲房地产公司开发一项房地产项目，取得土地使用权支付的金额为9 324万元、开发成本6 000万元、允许扣除的房地产开发费用为1 366.2万元、允许扣除的有关税金及附加290万元。有关甲公司计算缴纳土地增值税时扣除项目金额合计的下列计算列式中，正确的是（）。

A.1 366.2+290=1 656.2（万元）
B.9 324+6 000=15 324（万元）
C.9 324+6 000+1 366.2+290=16 980.2（万元）
D.9 324+6 000+1 366.2+290+（9 324+6 000）×20%=20 045（万元）

答案解析

答案： D

答案解析：房地产开发企业新建房的扣除项目金额共5项：（1）取得土地使用权所支付的金额（9 324万元）；（2）房地产开发成本（6 000万元）；（3）允许扣除的房地产开发费用（1 366.2万元）；（4）允许扣除的有关税金及附加（290万元）；（5）税法规定的加计扣除金额=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×20%=（9 324+6 000）×20%。因此甲公司计算缴纳土地增值税时扣除项目金额合计=9 324+6 000+1 366.2+290+（9 324+6 000）×20%=20 045（万元）。

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第3题

[不定项选择题]王某原有两套相同的住房，2021年8月，将其中一套无偿赠送给战友钱某；将另一套以市场价格60万元与谢某的住房进行了等价置换；又以100万元价格购置了一套新住房。已知契税的税率为3%。根据契税法律制度的规定，下列说法正确的有（）。

A.王某应缴纳契税3万元
B.王某应缴纳契税4.8万元
C.钱某应缴纳契税1.8万元
D.钱某无须缴纳契税

答案解析

答案： A,C

答案解析：选项A，王某与谢某等价互换房屋不缴纳契税，王某购入新住房应缴纳的契税的应纳税额＝100×3%＝3（万元）。选项C，钱某获得王某无偿赠送的房产应缴纳的契税，没有销售价格按市场价格确定其计税依据为60万元，钱某的应纳税额＝60×3%＝1.8（万元）。

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第4题

[单选题]甲煤矿2021年6月共开采原煤13 000吨，对外销售4 000吨，取得不含增值税销售额40万元，剩余9 000吨全部移送生产洗选煤，本月销售洗选煤3 000吨，取得不含增值税销售额50万元。已知煤矿的计税依据为原矿和选矿，该企业开采煤炭原矿适用的资源税税率为8%，选矿适用的资源税税率为6%。则甲煤矿6月应缴纳资源税的下列计算中，正确的是（）。

A.40×8%=3.2（万元）
B.40×8%+50×6%=6.2（万元）
C.50×6%=3（万元）
D.（40+50）×（8%+6%）/2=6.3（万元）

答案解析

答案： B

答案解析：（1）纳税人开采或生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额，因此原矿与选矿需要适用不同的税率，分别计算出应纳税额；（2）甲煤矿6月应缴纳资源税=应税产品的销售额×适用的比例税率=40×8%+50×6%=6.2（万元）。

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第5题

[单选题]根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是（）。

A.通知出入境管理机关阻止纳税人出境
B.依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款
C.责令纳税人提供纳税担保
D.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

答案解析

答案： D

答案解析：（1）4 个选项均属于税款征收的保障措施。（2）选项 A：属于阻止出境；选项 B：属于采取税收强制执行措施；选项 C：属于责令提供纳税担保。

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