某煤炭开采企业，为增值税一般纳税人，2021年10月向某能源公司销售其以自采原煤生产的洗选煤含税销售额80万元，含收取洗选煤厂到购买方的运输费1万元（可提供相关凭证）。已知增值税税率为13%、资源税税率为8%。有关该煤炭开采企业上述业务应缴纳的资源税，下列计算列式正确的是（）。|0331 第六章、第七章-之了课堂

题目

[单选题]某煤炭开采企业，为增值税一般纳税人，2021年10月向某能源公司销售其以自采原煤生产的洗选煤含税销售额80万元，含收取洗选煤厂到购买方的运输费1万元（可提供相关凭证）。已知增值税税率为13%、资源税税率为8%。有关该煤炭开采企业上述业务应缴纳的资源税，下列计算列式正确的是（）。

A.80÷（1+13%）×8%=5.66（万元）
B.80×8%=6.4（万元）
C.（80-1）÷（1+13%）×8%=5.59（万元）
D.（80-1）×8%=6.32（万元）

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答案解析

答案： C

答案解析：（1）计入销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除，选项A、B错误；（2）销售额为含税销售额，需作价税分离，选项D错误，选项C正确；（3）该煤炭开采企业上述业务应缴纳的资源税=（80-1）÷（1+13%）×8%=5.59（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]甲房地产开发公司2021年实际占用土地面积30 000平方米，其中1 000平方米为售楼处和公司办公区；20 000平方米用于开发普通标准住宅，9 000平方米经批准用于开发经济适用房。已知该企业所处地段适用年税额24元/平方米。则甲房地产开发公司2021年应缴纳的城镇土地使用税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.30 000×24＝720 000（元）
B.（20 000＋1 000）×24＝504 000（元）
C.1 000×24＝24 000（元）
D.0

答案解析

答案： B

答案解析：本题考查城镇土地使用税应纳税额的计算和税收优惠。（1）房地产开发公司开发建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。因此可以明确售楼处和公司办公区的1 000平方米和普通标准住宅的20 000平方米均需缴纳城镇土地使用税；（2）甲房地产开发公司2021年应缴纳的城镇土地使用税=实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额=（20 000+1 000）×24=504 000（元）。

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第2题

[单选题]2021年10月，农村居民刘某经批准在规定用地标准以内占用耕地150平方米新建住宅，另占用耕地20平方米用于修建大型鱼塘增氧泵。已知当地适用的耕地占用税税额为每平方米45元，有关刘某就上述业务应当缴纳的耕地占用税，下列计算正确的是（）。

A.150×45=6 750（元）
B.150×45×50%=3 375（元）
C.（150+20）×45=7 650（元）
D.（150+20）×45×50%=3 825（元）

答案解析

答案： B

答案解析：（1）建设直接为农业生产服务的生产设施占用规定的农用地的，不征收耕地占用税，刘某占用的修建大型鱼塘增氧泵用地不需要缴纳耕地占用税，排除选项C、D；（2）选项A、B，农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；（3）刘某应当缴纳的耕地占用税=150×45×50%=3 375（元）。

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第3题

[不定项选择题]下列单位和个人的生产经营行为，应缴纳资源税的有（）。

A.炼油企业进口原油
B.中外合作开采天然气
C.国有企业开采有色金属原矿
D.个体经营者开采原煤

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：选项A，资源税在生产（开采）销售或自用环节计算缴纳，在进口、批发、零售等环节不缴纳。

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第4题

[不定项选择题]下列车船中，属于车船税征税范围的有（）。

A.挂车
B.非机动驳船
C.电动自行车
D.摩托车

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：选项A、D，本身即为车船税税目，应征车船税。选项B，非机动驳船也属于车船税的征收范围，按机动船舶税额的50%计税。

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第5题

[不定项选择题]根据车船税法律制度的规定，下列车船（汽油动力）中，免征车船税的有（）。

A.警用车船
B.养殖渔船
C.物流公司营运用货车
D.汽车租赁公司出租用乘用车

答案解析

答案： A,B

答案解析：选项A、B，警用车船和养殖渔船免征车船税。选项C，物流公司营运用货车需要按照“商用车”税目缴纳车船税。选项D，汽车租赁公司出租用乘用车需要按照“乘用车”税目缴纳车船税。

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