某家具企业2021年度销售收入为272 000元，发生业务招待费5 000元，发生广告费30 000元，业务宣传费10 000元，已知：业务招待费支出，按照发生额的 60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入 15% 的部分，准予扣除。2020年结转广告费10 000元，根据企业所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计的下列计算中，正确的是（　）。|0322 第五章1-之了课堂

题目

[单选题]某家具企业2021年度销售收入为272 000元，发生业务招待费5 000元，发生广告费30 000元，业务宣传费10 000元，已知：业务招待费支出，按照发生额的 60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入 15% 的部分，准予扣除。2020年结转广告费10 000元，根据企业所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计的下列计算中，正确的是（　）。

A.5 000×60%＋272 000×15%＝43 800（元）
B.272 000×5‰＋30 000＋10 000＝41 360（元）
C.272 000×5‰＋272 000×15%＝42 160（元）
D.5 000＋30 000＋10 000＋10 000＝55 000（元）

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答案解析

答案： C

答案解析：（1）业务招待费发生额的60%＝5 000×60%＝3 000（元）＞税法规定的扣除限额＝272 000×5‰＝1 360（元），业务招待费可以扣除1 360元；（2）广告费和业务宣传费本年发生额及上年结转额合计＝30 000＋10 000＋10 000＝50 000（元）＞税法规定的扣除限额＝272 000×15%＝40 800（元），广告费和业务宣传费可以扣除40 800元；（3）二者合计可扣除金额＝40 800＋1 360＝42 160（元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得中，以差额为应纳税所得额的是（）。

A.股息、红利等权益性投资收益
B.利息、租金所得
C.转让财产所得
D.特许权使用费所得

答案解析

答案： C

答案解析：

在中国境内未设立机构、场所的，或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，其取得的来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。

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第2题

[单选题]某小型微利企业2023年度应纳税所得额为70万元。则该企业2023年度应纳企业所得税税额的下列计算中正确的是（　）。

A.70×20%＝14（万元）
B.70×25%×20%＝3.5（万元）
C.70×（1-12.5%）×25%＝15.31（万元）
D.70×12.5%×20%＝1.75（万元）

答案解析

答案： B

答案解析：

自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，对小型微利企业减按 25% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税。

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第3题

[单选题]某居民企业2021年按照会计准则计算出的会计利润总额为3 000万元，其中符合减免所得税优惠的技术转让所得为600万元；假设无其他纳税调整事项，已知企业所得税税率为25%。2021年该企业应缴纳企业所得税（）万元。

A.600
B.612.5
C.625
D.750

答案解析

答案： B

答案解析：

（1）一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。（2）该企业应缴纳企业所得税=[3 000-600＋（600-500）×50%]×25%=612.5（万元）。（3）因为3000万元的会计利润中考虑了600万元的技术转让所得后计算所得，所以“-600”后，再加上按照税法规定所得超过500万元的部分减半征收，即“（600-500）×50%”。

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第4题

[不定项选择题]根据企业所得税法律制度的规定，下列企业缴纳的保险费用中准予在税前全额扣除的有（　）。

A.为购入车辆支付的财产保险费用
B.为煤矿井下作业人员支付的人身安全保险费用
C.为企业职工支付的基本养老保险费用
D.为企业职工支付的补充养老保险费用

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：选项D，不超过实发工资薪金总额5%的部分准予扣除，超过部分不得扣除。

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第5题

[不定项选择题]甲公司2021年会计利润为3 000万元，取得主营业务收入10 000万元，其他业务收入2 000万元，发生广告费和业务宣传费2 500万元，已知甲公司适用的企业所得税税率为25%，假设甲公司无其他纳税调整事项，则甲公司2021年应缴纳所得税的下列说法中错误的有（　）。

A.如甲公司为化妆品销售企业，则应纳税额为3 000×25%＝750（万元）
B.如甲公司为白酒制造企业，则应纳税额为3 000×25%＝750（万元）
C.如甲公司为汽车销售企业，则应纳税额为3 000×25%＝750（万元）
D.如甲公司为烟草企业，则应纳税额为3 000×25%＝750（万元）

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：

一般企业，销售收入包括“主营业务收入”和“其他业务收入”和“视同销售收入”，但是不包括“投资收益”和“营业外收入”。选项A，化妆品生产与销售企业广告和业务宣传费不超过当年销售营业收入30%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；其广宣费的扣除限额 =12 000×30%=3 600（万元），可以全额扣除，不需要调增调减，则应纳税额=3 000×25%=750（万元）。

选项B、C，白酒制造企业和汽车销售企业不属于饮料制造企业、化妆品制造或销售企业也不属于医药制造企业，因此广告和业务宣传费不超过当年销售营业收入15%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；其广宣费的扣除限额=12 000×15%=1 800（万元），只允许扣除1 800万元，需要纳税调增700万元，则应纳税额=（3 000+700）×25%=925（万元）。选项D，烟草企业的烟草广告费不得在计算应纳税所得额时扣除，因此需要纳税调增2 500万元，则应纳税额=（3 000+2 500）×25%=1 375（万元）。

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