甲煤矿为增值税一般纳税人，2019年销售原煤取得不含增值税销售额435万元，其中包含运输费10万元，装卸费5万元，均取得增值税发票。已知资源税税率为2%，甲煤矿应缴资源税税额为（）万元。|0331 专题8：小税种（第六章）-之了课堂

题目

[单选题]甲煤矿为增值税一般纳税人，2019年销售原煤取得不含增值税销售额435万元，其中包含运输费10万元，装卸费5万元，均取得增值税发票。已知资源税税率为2%，甲煤矿应缴资源税税额为（）万元。

A.8.9
B.9
C.8.7
D.8.4

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答案解析

答案： D

答案解析：（1）资源税应税产品销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款，但不包括收取的增值税税款；（2）计入销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除；（3）因此甲煤矿应缴资源税＝（435－10－5）×2%＝8.4（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]甲企业拥有一处房产自用，该房产原值5 000万元。该房产于2021年12月更换了中央空调，新中央空调价值500万元，原中央空调价值200万元。已知，房产税从价计征税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为30%。计算甲企业该房产2022年度应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（5 000－500＋200）×（1－30%）×1.2%＝39.48（万元）
B.（5 000＋500）×1.2%＝66（万元）
C.5 000×（1－30%）×1.2%＝42（万元）
D.（5 000＋500－200）×（1－30%）×1.2%＝44.52（万元）

答案解析

答案： D

答案解析：本题考查更换与房屋不可分割的附属设施对房产原值的影响。此种情形下，需对房屋原值“加新减旧”。2021年12月更换配套设施后，2022年房产原值中应当包括新空调的价值500万元（加新），不包括更换掉的旧空调的价值200万元（减旧）。甲企业该办公用房2022年度房产税应纳税额＝房产原值×（1－扣除比例）×1.2%＝（5 000＋500－200）×（1－30%）×1.2%＝44.52（万元）。

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第2题

[不定项选择题]根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，可以作为城镇土地使用税计税依据的有（）。

A.省级人民政府确定的单位测定的面积
B.土地使用证书确定的面积
C.由纳税人申报的面积为准，核发土地使用证后作调整
D.税务部门测定的面积

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：城镇土地使用税的计税依据必须按照以下顺序确定：官方测定（选项A）、证书载明（选项B）、据实申报（选项C）。选项D，官方测定的主体是“省级人民政府确定的单位”，并非“税务部门”。

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第3题

[单选题]根据车船税法律制度的规定，下列各项中，不属于车船税征税范围的是（）。

A.摩托车
B.拖拉机
C.游艇
D.挂车

答案解析

答案： B

答案解析：摩托车（选项A）、游艇（选项C）和挂车（选项D）均属于车船税征税范围，分别以辆数、艇身长度和整备质量吨位数为计税依据；选项B，拖拉机不属于车船税征税范围。

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第4题

[不定项选择题]根据环境保护税法律制度的规定，下列关于环境保护税计税依据的表述中，正确的有（）。

A.应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定
B.应税固体废物按照固体废物的排放量确定
C.应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定
D.应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：选项A、D，对于水污染物和大气污染物，排放之后会被水和大气稀释，因此不能直接根据排放量确定计税依据，需要通过仪器测量出污染物排放量折合的污染当量数来确定环境保护税的计税依据。选项B，固体废物直接按其排放量确定计税依据。选项C，应税噪声是按“超过”国家规定标准的分贝数确定计税依据，并非实际分贝数。

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第5题

[单选题]下列选项中，无须缴纳印花税的是（）。

A.人民法院的生效法律文书
B.发电厂与电网之间书立的购售电合同
C.专有技术使用权转让书据
D.电网与电网之间书立的购售电合同

答案解析

答案： A

答案解析：人民法院的生效法律文书，仲裁机构的仲裁文书，监察机关的监察文书，均不属于印花税征收范围，无须缴纳印花税，选项A当选；选项B、D，应按买卖合同税目缴纳印花税；选项C，应按产权转移书据缴纳印花税。

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