根据契税法律制度的规定，下列选项中，应缴纳契税的有（）。|0331 专题8：小税种（第六章）-之了课堂

题目

[不定项选择题]根据契税法律制度的规定，下列选项中，应缴纳契税的有（）。

A.法定继承人通过继承承受房屋权属
B.夫妻因离婚分割共同财产而变更房屋权属
C.获奖人员受赠房屋权属
D.非等价的房屋互换

本题来源：0331 专题8：小税种（第六章）点击去做题

答案解析

答案： C,D

答案解析：选项A、B，免予缴纳契税；选项C，获奖受赠房屋权属的受赠人照章缴纳契税；选项D，房屋互换价格不相等时，由多交付货币的一方按照差额缴纳契税。

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拓展练习

第1题

[单选题]2022年7月甲公司销售自行开发的房地产项目，取得不含增值税销售收入9 000万元，准予从房地产转让收入中扣减的扣除项目金额为5 900万元。已知增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额 100%的部分，土地增值税税率为40%，速算扣除系数为5%。甲公司该笔业务应缴纳土地增值税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（9 000－5 900）×40%＋5 900×5%＝1 535（万元）
B.9 000×40%＝3 600（万元）
C.（9 000－5 900）×40%－5 900×5%＝945（万元）
D.9 000×40%－5 900×5%＝3 305（万元）

答案解析

答案： C

答案解析：

本题考查房地产企业转让新建房，需缴纳的土地增值税的计算，具体分析如表所示。

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第2题

[单选题]某市甲生产企业（增值税一般纳税人）2021年8月取得一块土地使用权，支付地价款200万元、相关税费8万元，委托建筑公司建造房产，支付建筑安装工程费150万元，为开发房地产向银行借款，支付借款利息80万元，该利息支出不能够提供银行贷款证明，该房产建成后甲企业立即转让。已知，房地产开发费用的扣除比例为8%，则该企业计算土地增值税时，下列计算准予扣除的房地产开发费用列式中，正确的是（）。

A.80＋（200＋8＋150）×8%＝108.64（万元）
B.80＋（200＋150）×8%＝108（万元）
C.（200＋150）×8%＝28（万元）
D.（200＋8＋150）×8%＝28.64（万元）

答案解析

答案： D

答案解析：

转让新建房，准予扣除的房地产开发费用以“取得土地使用权所支付的金额”和“房地产开发成本”的合计数为基数计算，具体分析如所示。

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第3题

[单选题]甲林场位于某建制镇，为增值税一般纳税人。场内育林地占地50 000平方米，森林公园占地60 000平方米，办公用地占地 30 000平方米，已知城镇土地使用税适用税率为每平方米每年2元，甲林场2022年应缴纳城镇土地使用税税额为（）元。

A.280 000
B.180 000
C.60 000
D.0

答案解析

答案： C

答案解析：对林场的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税；育林地、森林公园免征城镇土地使用税。因此甲林场应缴纳城镇土地使用税＝30 000×2＝60 000（元）。

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第4题

[单选题]根据车船税法律制度的规定，下列各项中，不属于车船税征税范围的是（）。

A.摩托车
B.拖拉机
C.游艇
D.挂车

答案解析

答案： B

答案解析：摩托车（选项A）、游艇（选项C）和挂车（选项D）均属于车船税征税范围，分别以辆数、艇身长度和整备质量吨位数为计税依据；选项B，拖拉机不属于车船税征税范围。

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第5题

[单选题]下列情形中，应缴纳资源税的是（）。

A.进口铁矿石
B.煤炭开采企业因安全生产需要抽采煤成气
C.煤炭企业开采煤用于偿债
D.石化企业销售柴油

答案解析

答案： C

答案解析：选项A，资源税只对在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域“开发”应税资源的行为征税，“进口”铁矿石不征资源税；选项B，煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气，免征资源税；选项D，柴油属于成品油，并非直接从自然中开采，因此不属于资源税的征税范围。

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