以房产出典的，房产税由出典人缴纳。（）|0331 专题8：小税种（第六章）-之了课堂

题目

[判断题]以房产出典的，房产税由出典人缴纳。（）

A.正确
B.错误

本题来源：0331 专题8：小税种（第六章）点击去做题

答案解析

答案： B

答案解析：出典行为，是指在一定期限内产权所有人将产权出典给他人使用，继而取得资金的一种融资行为。由于在房屋出典期间，产权所有人已经无权支配房屋，因此由对房屋具有支配权的“承典人”作为房产税的纳税人。

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拓展练习

第1题

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，拥有一处原值500万元的仓库。2021年5月甲公司将仓库由自用转为出租，并于当月将仓库交付给承租方乙公司使用；至年底共收取当年不含增值税租金7万元。已知，房产税从价计征税率为1.2%，从租计征税率为12%，当地规定的房产税扣除比例为30%。计算甲公司该仓库2021年度应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.500×（1－30%）×1.2%÷12×4＋7×12%＝2.24（万元）
B.500×（1－30%）×1.2%＝4.2（万元）
C.7×12%＝0.84（万元）
D.500×（1－30%）×1.2%÷12×5＋7×12%＝2.59（万元）

答案解析

答案： D

答案解析：（1）纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之“次月”起缴纳房产税；甲公司5月将该仓库由自用转为出租并交付使用，前5个月从价计征房产税，自6月起从租计征房产税（从价计征5个月，从租计征7个月）；（2）从价计征的房产税应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2%＝500×（1－30%）×1.2%÷12×5＝1.75（万元）；（3）从租计征的房产税应纳税额＝不含增值税的租金收入×12%＝7×12%＝0.84（万元）；（4）甲公司2021年度房产税应纳税额＝从价计征的房产税＋从租计征的房产税＝1.75＋0.84＝2.59（万元）。

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第2题

[单选题]下列选项中，在计算土地增值税时，不能扣除的项目是（）。

A.取得土地支付的地价款
B.建设费用
C.允许抵扣的增值税
D.拆迁土地支付的补偿款

答案解析

答案： C

答案解析：准予纳税人从房地产转让收入中减除的项目具体如下：（1）取得土地使用权所支付的金额（选项A）；（2）房地产开发成本（选项B、D）；（3）房地产开发费用；（4）与转让房地产有关的税金；（5）财政部确定的其他扣除项目；（6）旧房及建筑物的扣除金额；（7）计税依据的特殊规定。选项C，允许在增值税销项税额中抵扣的进项税额，不计入土地增值税扣除项目；不允许在增值税销项税额中抵扣的进项税额，才可以计入土地增值税扣除项目。

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第3题

[单选题]甲林场位于某建制镇，为增值税一般纳税人。场内育林地占地50 000平方米，森林公园占地60 000平方米，办公用地占地 30 000平方米，已知城镇土地使用税适用税率为每平方米每年2元，甲林场2022年应缴纳城镇土地使用税税额为（）元。

A.280 000
B.180 000
C.60 000
D.0

答案解析

答案： C

答案解析：对林场的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税；育林地、森林公园免征城镇土地使用税。因此甲林场应缴纳城镇土地使用税＝30 000×2＝60 000（元）。

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第4题

[不定项选择题]根据环境保护税法律制度的规定，下列各项中，属于环境保护税征税范围的有（）。

A.工业噪声
B.固体废物
C.大气污染物
D.水污染物

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：环境保护税的征税范围包括大气污染物（选项C）、水污染物（选项D）、固体废物（选项B）和噪声（选项A）等应税污染物，需注意噪声指工业噪声，而非建筑噪声、交通噪声等。

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第5题

[不定项选择题]根据环境保护税法律制度的规定，下列关于环境保护税计税依据的表述中，正确的有（）。

A.应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定
B.应税固体废物按照固体废物的排放量确定
C.应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定
D.应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：选项A、D，对于水污染物和大气污染物，排放之后会被水和大气稀释，因此不能直接根据排放量确定计税依据，需要通过仪器测量出污染物排放量折合的污染当量数来确定环境保护税的计税依据。选项B，固体废物直接按其排放量确定计税依据。选项C，应税噪声是按“超过”国家规定标准的分贝数确定计税依据，并非实际分贝数。

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