甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本49 140元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2 457元。已知增值税税率为13%，消费税税率为30%，无同类烟丝销售价格，计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（）。|2.28 城建税、教育费附加-之了课堂

题目

[单选题]甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本49 140元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2 457元。已知增值税税率为13%，消费税税率为30%，无同类烟丝销售价格，计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.[49 140+2 457÷（1+13%）]÷（1-30%）×30%=21 991.86（元）
B.（49 140+2 457）÷（1-30%）×30%=22 113（元）
C.49 140÷（1-30%）×30%=21 060（元）
D.[（49 140+2 457）÷（1+13%）]÷（1-30%）×30%=19 569.03（元）

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答案解析

答案： A

答案解析：

委托加工的应税消费品，按照“受托方”的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，故本题按照组成计税价格计算;甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税=组成计税价格×消费税税率=（材料成本+加工费）÷（1-消费税比例税率）×消费税税率=[49 140+2 457÷（1+13%）]÷（1-30%）×30%=21 991.86（元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]

下列产品中，应征收消费税的是（）。

A.
实木复合地板
B.
电动汽车
C.
网球及球具
D.
气缸容量在250毫升（不含）以下的摩托车

答案解析

答案： A

答案解析：

电动汽车、网球及球具不属于消费税的征收范围。消费税政策调整取消了气缸容量在250毫升（不含）以下的摩托车征收消费税的规定。

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第2题

[不定项选择题]

根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的有（）。

A.甲电池厂生产销售电池
B.丁百货公司零售钻石胸针
C.丙首饰厂生产销售玉手镯
D.乙超市零售啤酒

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：

选项D，啤酒在零售环节不缴纳消费税。

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第3题

[单选题]

下列业务中，应当缴纳消费税的是（）。

A.加工企业生产销售金银首饰
B.餐饮企业销售餐饮服务并赠送白酒
C.小汽车公司向消费者销售超豪华小汽车
D.百货商场销售高档化妆品

答案解析

答案： C

答案解析：

本题考查消费税征税环节。选项C，超豪华小汽车除在生产、委托加工和进口环节缴纳消费税外，在零售环节“加征”一道消费税，因此选项C当选;选项A，金银首饰在零售环节缴纳消费税，加工环节不缴;选项B、D，白酒和高档化妆品在生产、委托加工和进口环节缴纳消费税，餐饮企业赠送白酒，视同在零售环节销售，不缴纳消费税;百货商场销售高档化妆品，属于零售环节销售，不缴纳消费税。"

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第4题

[不定项选择题]

根据消费税法律制度的规定，下列情形中，属于消费税征税范围的有（）。

A.甲服装厂生产销售高档服装
B.乙汽车贸易公司进口小汽车
C.丙烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业
D.丁商场零售金银首饰

答案解析

答案： B,D

答案解析：

选项A，高档服装不属于消费税的征税范围;选项C，烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不属于批发环节，不缴纳消费税;选项B，小汽车在生产、委托加工和进口环节征收消费税，超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税;选项D，金银首饰在零售环节征收消费税。"

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第5题

[单选题]

根据消费税法律制度的规定，下列行为中，应缴纳消费税的是（）。

A.外贸公司进口金银首饰
B.超市零售卷烟
C.轮胎厂销售自产汽车轮胎
D.4S店零售超豪华小汽车

答案解析

答案： D

答案解析：

超豪华小汽车在生产（委托加工、进口）环节和零售环节征收消费税，选项D当选;“金银铂钻”仅在零售环节征收消费税，进口环节不征收消费税，选项A不当选;卷烟、电子烟在生产（委托加工、进口）环节和批发环节征收消费税，零售环节不征收消费税，选项B不当选;轮胎不属于消费税应税消费品，选项C不当选。

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