甲公司进口高档化妆品一批，关税完税价格为195.5万元，已知高档化妆品关税税率为5%，消费税税率为15%，下列对甲公司进口高档化妆品应纳消费税的计算中，正确的是（）。|2.28 城建税、教育费附加-之了课堂

题目

[单选题]甲公司进口高档化妆品一批，关税完税价格为195.5万元，已知高档化妆品关税税率为5%，消费税税率为15%，下列对甲公司进口高档化妆品应纳消费税的计算中，正确的是（）。

A.（195.5+195.5×5%）÷（1-15%）×15%=36.225（万元）
B.195.5÷（1+15%）×15%=25.5（万元）
C.（195.5+195.5×5%）÷（1+15%）×15%=26.775（万元）
D.195.5÷（1-15%）×15%=34.5（万元）

本题来源：2.28 城建税、教育费附加点击去做题

答案解析

答案： A

答案解析：

高档化妆品从价计征消费税，甲公司进口高档化妆品应纳消费税税额= (关税完税价格+关税) ÷ (1-消费税比例税率)×消费税比例税率=（195.5+195.5×5%）÷（1-15%）×15%=36.225（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]

下列产品中，应征收消费税的是（）。

A.
实木复合地板
B.
电动汽车
C.
网球及球具
D.
气缸容量在250毫升（不含）以下的摩托车

答案解析

答案： A

答案解析：

电动汽车、网球及球具不属于消费税的征收范围。消费税政策调整取消了气缸容量在250毫升（不含）以下的摩托车征收消费税的规定。

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第2题

[单选题]

实木地板含税金额为111.5万元，适用增值税税率为13%，消费税税率为5%，应缴纳消费税（）。

A.
111.5÷（1+5%）×5%=5.85（万元）
B.
111.5×5%=5.575（万元）
C.
111.5÷（1+13%）×5%=4.93（万元）
D.
111.5÷（1+13%）÷（1-5%）×5%=5.19（万元）

答案解析

答案： C

答案解析：

消费税计税依据和增值税计税依据是一致的，均为不含税（增值税）价格，因此应纳消费税为111.5÷（1+13%）×5%=4.93（万元）。

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第3题

[不定项选择题]

下列应税消费品中，仅采用定额税率征收消费税的有（）。

A.汽油
B.柴油
C.卷烟
D.啤酒

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：

卷烟采用复合计税办法。

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第4题

[单选题]

下列业务中，应当缴纳消费税的是（）。

A.加工企业生产销售金银首饰
B.餐饮企业销售餐饮服务并赠送白酒
C.小汽车公司向消费者销售超豪华小汽车
D.百货商场销售高档化妆品

答案解析

答案： C

答案解析：

本题考查消费税征税环节。选项C，超豪华小汽车除在生产、委托加工和进口环节缴纳消费税外，在零售环节“加征”一道消费税，因此选项C当选;选项A，金银首饰在零售环节缴纳消费税，加工环节不缴;选项B、D，白酒和高档化妆品在生产、委托加工和进口环节缴纳消费税，餐饮企业赠送白酒，视同在零售环节销售，不缴纳消费税;百货商场销售高档化妆品，属于零售环节销售，不缴纳消费税。"

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第5题

[单选题]

根据消费税法律制度的规定，下列行为中，应缴纳消费税的是（）。

A.外贸公司进口金银首饰
B.超市零售卷烟
C.轮胎厂销售自产汽车轮胎
D.4S店零售超豪华小汽车

答案解析

答案： D

答案解析：

超豪华小汽车在生产（委托加工、进口）环节和零售环节征收消费税，选项D当选;“金银铂钻”仅在零售环节征收消费税，进口环节不征收消费税，选项A不当选;卷烟、电子烟在生产（委托加工、进口）环节和批发环节征收消费税，零售环节不征收消费税，选项B不当选;轮胎不属于消费税应税消费品，选项C不当选。

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