中国居民张某2021年8月应邀为甲公司提供培训一次，取得报酬32000元，张某自己负担交通费300元。已知劳务报酬所得每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算；预扣预缴应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，预扣率为30%，速算扣除数为2000。计算张某上述业务应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。|第二节个人所得税法律制度【经典必刷】-之了课堂

题目

[单选题]中国居民张某2021年8月应邀为甲公司提供培训一次，取得报酬32000元，张某自己负担交通费300元。已知劳务报酬所得每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算；预扣预缴应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，预扣率为30%，速算扣除数为2000。计算张某上述业务应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（32000－300－800）×30%－2000＝7270（元）
B.（32000－300）×（1－20%）×30%＝7608（元）
C.（32000－300）×（1－20%）×30%－2000＝5608（元）
D.32000×（1－20%）×30%－2000＝5680（元）

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答案解析

答案： D

答案解析：本题考查个人所得税劳务报酬所得的预扣预缴。关键是应纳税所得额的确定：劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算。（1）张某取得的劳务报酬收入32000元，减除费用按20%计算，应预扣预缴的个人所得税应纳税所得额＝32000×（1－20%）＝25600（元）；（2）张某应预扣预缴个人所得税税额＝预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数＝25600×30%－2000＝5680（元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于稿酬所得的是（）。

A.画家将书画作品以图书的形式出版取得的所得
B.科研工作者取得的专利赔偿所得
C.剧本作者从电视剧制作单位取得的剧本使用费
D.作者将自己的文字作品手稿原件拍卖取得的所得

答案解析

答案： A

答案解析：选项A，抓关键词“出版”，属于稿酬所得；选项B、C、D，均属于特许权使用费所得。

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第2题

[判断题]个人担任公司董事，且不在公司任职、受雇的，其担任董事职务所取得的董事费收入，按照“劳务报酬所得”税目缴纳个人所得税。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：个人跟公司不存在任职、受雇关系，因此取得的董事费收入按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税。

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第3题

[单选题]2021年11月赵某出租房屋，取得当月租金20000元，房屋租赁过程中发生相关税费400元，当月支付水电费100元、房屋修缮费1000元，已知个人出租住房所得暂减按10%的税率征收个人所得税，财产租赁所得每次收入4000元以上的，减除20%的费用，准予减除的修缮费用以800元为限。计算赵某11月应缴个人所得税的下列算式中正确的是（）。

A.（20000－400－1000）×（1－20%）×10%＝1488（元）
B.（20000－400－100－1000）×（1－20%）×10%＝1480（元）
C.（20000－400－100－800）×（1－20%）×10%＝1496（元）
D.（20000－400－800）×（1－20%）×10%＝1504（元）

答案解析

答案： D

答案解析：（1）修缮费用，每月以800元为限，实际发生1000元，超过限额规定，按照限额800元扣除，剩余的200元可结转以后月份扣除；（2）净收入额＝收入额－财产租赁过程中缴纳的税费－修缮费＝20000－400－800＝18800（元）；净收入额4000元以上，减除费用为20%；（3）应纳税额＝应纳税所得额×税率（10%）＝18800×（1－20%）×10%＝1504（元）。

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第4题

[单选题]下列各项中，暂减按10%税率征收个人所得税的是（）。

A.周某出租机动车取得的所得
B.夏某出租住房取得的所得
C.林某出租商铺取得的所得
D.刘某出租电子设备取得的所得

答案解析

答案： B

答案解析：选项A、D，出租机器设备、车船等动产取得的所得，属于财产租赁所得，按20%的比例税率缴纳个人所得税；选项B，个人出租“住房”暂减按10%缴纳个人所得税；选项C，个人出租商铺（非住房）按20%缴纳个人所得税。

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第5题

[不定项选择题]根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，暂免征收个人所得税的有（）。

A.外籍个人以现金形式取得的住房补贴
B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得
C.个人转让自用3年，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得
D.个人购买福利彩票，一次中奖收入1000元的

答案解析

答案： B,D

答案解析：本题考核个人所得税的税收减免。选项A，外籍个人以“非现金形式”取得的住房补贴暂免征收个人所得税，以现金形式取得的住房补贴则照章征税；选项B，外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税；选项C，个人转让自用“5年以上”，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得暂免征收个人所得税；选项D，个人购买福利彩票，一次中奖收入不超过10000元的暂免征收个人所得税。

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