甲公司进口高档化妆品一批，关税完税价格为 195.5 万元，已知高档化妆品关税税率为 5%，消费税税率为 15%，下列对甲公司进口高档化妆品应纳消费税的计算中，正确的是（　　）。|第三节消费税法律制度【经典必刷】-之了课堂

题目

[单选题]甲公司进口高档化妆品一批，关税完税价格为 195.5 万元，已知高档化妆品关税税率为 5%，消费税税率为 15%，下列对甲公司进口高档化妆品应纳消费税的计算中，正确的是（　　）。

A.
（195.5 ＋ 195.5×5%）÷（1 － 15%）×15% ＝ 36.23（万元）
B.
195.5÷（1 ＋ 15%）×15% ＝ 25.5（万元）
C.
（195.5 ＋ 195.5×5%）÷（1 ＋ 15%）×15% ＝ 26.78（万元）
D.
195.5÷（1 － 15%）×15% ＝ 34.5（万元）

本题来源：第三节消费税法律制度【经典必刷】点击去做题

答案解析

答案： A

答案解析：

高档化妆品从价计征消费税，甲公司进口高档化妆品组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1 －消费税比例税率）＝（195.5 ＋ 195.5×5%）÷（1 － 15%）＝ 241.5（万元），应纳税额＝组成计税价格 × 消费税比例税率＝ 241.5×15% ＝ 36.23（万元）。

立即查看答案

拓展练习

第1题

[单选题]

根据消费税法律制度的规定，下列选项中，不需要征收消费税的是（　　）。

A.
进口电子烟
B.
零售高档化妆品
C.
零售超豪华小汽车
D.
零售金银首饰

答案解析

答案： B

答案解析：

（1）判断税目：4 个选项所涉及的货物均属于消费税征税范围；（2）判断环节：电子烟、高档化妆品应在一般环节（生产销售、委托加工、进口环节）征收消费税，零售环节不征，因此选项 A 不当选，选项 B 当选；超豪华小汽车在零售环节“加征”一道消费税，选项 C 不当选；金银首饰在零售环节缴纳消费税，选项 D 不当选。

点此查看答案

第2题

[不定项选择题]

根据消费税法律制度的规定，甲酒厂发生的下列业务中，应缴纳消费税的有（　　）。

A.
以自产低度白酒用于奖励职工
B.
以自产高度白酒用于馈赠客户
C.
以自产高度白酒用于连续加工低度白酒
D.
以自产低度白酒用于市场推广

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：

（1）判断税目：无论是“高度白酒”还是“低度白酒”，其本质都是白酒，都属于消费税征税范围；（2）判断环节：选项 A、B、D，属于纳税人将自产自用的应税消费品用于其他方面，应在移送使用时缴纳消费税，因此当选；选项 C，自产应税消费品用于连续生产应税消费品，移送使用时不缴纳消费税，待连续生产的应税消费品对外销售时再缴纳，因此不当选。

点此查看答案

第3题

[单选题]

甲摩托车厂为增值税一般纳税人，8月将一批自产气缸容量250毫升的摩托车移送至自设非独立核算门市部用于销售，出厂含增值税价为50.85万元，门市部对外销售了其中的80%，取得含增值税销售额67.8万元。已知增值税税率为13%，消费税税率为3%，计算甲摩托车厂上述业务应缴纳消费税的下列算式中，正确的是（　　）。

A.
50.85×80%÷（1 ＋ 13%）×3% ＝ 1.08（万元）
B.
50.85÷（1 ＋ 13%）×3% ＝ 1.35（万元）
C.
67.8÷（1 ＋ 13%）×3% ＝ 1.8（万元）
D.
67.8×3% ＝ 2.03（万元）

答案解析

答案： C

答案解析：

（1）纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额（67.8 万元）或者销售数量征收消费税，首先排除选项 A、B；（2）67.8 万元为含税销售额，需作价税分离，因此甲厂上述业务应缴纳消费税＝ 67.8÷（1 ＋ 13%）×3% ＝ 1.8（万元）。

点此查看答案

第4题

[判断题]

以委托加工收回的已税珠宝、玉石为原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，准予扣除已纳消费税。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：

纳税人用委托加工收回的已税珠宝、玉石为原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，在计税时一律不得扣除委托加工收回的珠宝、玉石原料的已纳消费税税款。

点此查看答案

第5题

[单选题]

甲企业为增值税一般纳税人，2017 年 12 月初库存烟丝不含增值税买价为 5 万元，本月外购烟丝不含税买价为 40 万元，月末库存烟丝不含税买价为 10 万元，领用的烟丝全部用于连续生产卷烟。已知烟丝适用的消费税税率为 30%，根据消费税法律制度的规定，甲企业本月准予扣除的外购烟丝已缴纳的消费税的下列计算中，正确的是（　　）。

A.
（5 ＋ 40）×30% ＝ 13.5（万元）
B.
40×30% ＝ 12（万元）
C.
（5 ＋ 40 － 10）×30% ＝ 10.5（万元）
D.
（40 － 10）×30% ＝ 9（万元）

答案解析

答案： C

答案解析：

（1）当期准予扣除的已纳消费税税款，应按当期“生产领用”的数量计算，当期准予扣除的外购应税消费品买价＝期初库存的外购应税消费品的买价（5 万元）＋当期购进的应税消费品的买价（40 万元）－期末库存的外购应税消费品的买价（10 万元）＝ 35（万元）；（2）当期准予扣除的已纳消费税＝领用的外购应税消费品买价 × 适用税率＝ 35×30% ＝ 10.5（万元）。

点此查看答案