甲汽车经销商为增值税一般纳税人。2019 年 10 月零售超豪华小汽车 10 辆，取得含增值税销售额 2 034 万元。已知增值税税率为 13%，消费税税率为 10%。计算甲经销商当月零售超豪华小汽车应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（　　）。|第三节消费税法律制度【经典必刷】-之了课堂

题目

[单选题]甲汽车经销商为增值税一般纳税人。2019 年 10 月零售超豪华小汽车 10 辆，取得含增值税销售额 2 034 万元。已知增值税税率为 13%，消费税税率为 10%。计算甲经销商当月零售超豪华小汽车应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.
2 034÷（1 ＋ 13%）×10% ＝ 180（万元）
B.
2 034÷（1 － 10%）×10% ＝ 226（万元）
C.
2 034×10% ＝ 203.4（万元）
D.
2 034÷（1 ＋ 13%）÷（1 － 10%）×10% ＝ 200（万元）

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答案解析

答案： A

答案解析：

自 2016 年 12 月 1 日起，对每辆零售价格 130 万元（不含增值税）及以上的超豪华小汽车，在零售环节加征消费税，税率为 10%。（1）增值税为价外税，不计入消费税计税依据，因此含增值税销售额 2 034 万元需作价税分离，首先排除选项 B、C；（2）“÷（1 －消费税比例税率）”意在将消费税计入计税依据，但消费税为价内税，已包含在计税依据中，不必再重复计入，选项 D 错误。甲经销商当月零售超豪华小汽车应缴纳消费税＝ 2 034÷（1 ＋ 13%）×10% ＝ 180（万元）。

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拓展练习

第1题

[判断题]

委托方将委托加工收回的应税消费品直接销售的，需按规定缴纳消费税，并且准予扣除受托方已代收代缴的消费税。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：

委托方将委托加工收回的应税消费品销售，判断是否缴纳消费税需分情况：（1）委托方以 “不高于”受托方计税价格销售的，属于直接销售，不再缴纳消费税；（2）委托方以“高于”受托方计税价格出售的，不属于直接销售，需按规定缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

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第2题

[单选题]

2018 年 12 月甲啤酒厂生产 150 吨啤酒，销售 100 吨，取得不含增值税销售额 30 万元、增值税税额 4.8 万元。甲啤酒厂当月销售啤酒消费税计税依据为（　　）。

A.
34.8 万元
B.
30 万元
C.
150 吨
D.
100 吨

答案解析

答案： D

答案解析：

（1）首先明确计征方法，啤酒“从量”计征消费税；（2）其次明确计税依据，销售从量计征应税消费品的，其计税依据为“销售数量”，本题销售数量为 100 吨。

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第3题

[单选题]

以下消费税可以扣除的是（　　）。

A.
手表企业用已税珠宝生产高档手表
B.
白酒生产企业用已税白酒生产白酒
C.
珠宝企业用已税珠宝玉胚生产珠宝
D.
用已税润滑油生产涂料

答案解析

答案： C

答案解析：

选项 A、D，允许扣除的已纳消费税，仅限于同一税目中应税消费品的连续加工，不能跨税目扣除；选项 B，酒类（葡萄酒除外）属于不予扣除的税目。

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第4题

[单选题]

根据消费税法律制度的规定，下列各项中，可以按当期生产领用数量计算准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的是（　　）。

A.
外购已税白酒生产的药酒
B.
外购已税烟丝生产的卷烟
C.
外购已税翡翠生产加工的金银翡翠首饰
D.
外购已税钻石生产的高档手表

答案解析

答案： B

答案解析：

本题实质上考查已纳消费税的扣除。选项 A，酒类（葡萄酒除外）属于不予扣除的税目；选项 C，以外购珠宝（已税翡翠）为原料生产的改在零售环节征税的金银铂钻首饰（金银翡翠首饰），纳税环节不同，不得扣除已纳消费税；选项 D，允许扣除的已纳消费税，仅限于同一税目中应税消费品的连续加工，不能跨税目扣除。

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第5题

[单选题]

甲公司销售应税消费品，采取预收货款结算方式，于 9 月 5 日签订合同，9 月 10 日收取 80% 的货款，9 月 20 日发货，9 月 30 日收到尾款。甲公司消费税纳税义务发生时间是（　　）。

A.
9 月 5 日
B.
9 月 10 日
C.
9 月 20 日
D.
9 月 30 日

答案解析

答案： C

答案解析：

采用预收货款结算方式的，纳税义务发生时间为“发出”应税消费品的当天。

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