2019年8月，甲公司向金融企业借入流动资金900万元，期限3个月，年利率为6%；向非关联企业乙公司借入同类借款1 800万元，期限3个月，年利率为12%。计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时准予扣除的利息费用的下列算式中，正确的是（　　）。|第一节企业所得税法律制度【经典必刷】-之了课堂

题目

[单选题]2019年8月，甲公司向金融企业借入流动资金900万元，期限3个月，年利率为6%；向非关联企业乙公司借入同类借款1 800万元，期限3个月，年利率为12%。计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时准予扣除的利息费用的下列算式中，正确的是（　　）。

A.1 800×12%÷12×3＝54（万元）
B.900×6%÷12×3＋1 800×12%÷12×3＝67.5（万元）
C.900×6%÷12×3＝13.5（万元）
D.900×6%÷12×3＋1 800×6%÷12×3＝40.5（万元）

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答案解析

答案： D

答案解析：

本题考查企业所得税利息费用的扣除计算，需关注三个要点：（1）借款的主体（金融企业或非金融企业）；（2）给出的借款利率（年利率或月利率）；（3）借款的时间（X个月或X年），具体分析如表所示。

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拓展练习

第1题

[单选题]根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（　　）。

A.财政拨款
B.国债利息收入
C.接受捐赠收入
D.转让股权收入

答案解析

答案： B

答案解析：

选项A，一般带有“财政”性质的，为不征税收入；选项B，属于免税收入；选项C、D，属于应税收入。

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第2题

[单选题]甲公司为增值税小规模纳税人，2019年12月甲公司一批产品在搬运过程中毁损，该批产品成本32万元，责任人赔偿2万元，保险公司赔偿5万元。根据企业所得税法律制度的规定，计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除毁损产品损失金额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.32－5－2＝25（万元）
B.32－2＝30（万元）
C.
32＋5－2＝35（万元）
D.32－5＝27（万元）

答案解析

答案： A

答案解析：因存货毁损造成的损失，减除责任人赔偿（2万元）和保险赔款（5万元）后的净损失，准予在计算应纳税所得额时扣除。甲公司2019年度准予扣除毁损产品的损失金额为：32－2－5＝25（万元）。

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第3题

[单选题]甲企业2019年利润总额为6 000万元，通过县民政部门捐赠1 000万元，其中400万元是向残疾人扶持事业的捐赠，600万元是向目标脱贫地区的扶贫捐赠支出。已知，公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业计算2019年度企业所得税应纳税所得额时可以扣除的捐赠为（　　）万元。

A.400
B.600
C.720
D.1 000

答案解析

答案： D

答案解析：（1）通过县级（含）以上人民政府及其组成部门，用于“目标脱贫地区”的扶贫捐赠支出600万元，准予据实扣除；（2）其他公益性捐赠支出（通过县民政部门向残疾人扶持事业捐赠）准予扣除的限额为年度利润总额的12%：6 000×12%＝720（万元），实际发生额400万元＜扣除限额720万元，按实际发生额400万元扣除；（3）甲企业2019年度准予扣除的捐赠支出合计＝600＋400＝1 000（万元）。

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第4题

[不定项选择题]根据企业所得税法律制度的规定，企业依照国务院有关主管部门或省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的下列社会保险费中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有（　　）。

A.基本养老保险费
B.工伤保险费
C.
失业保险费
D.基本医疗保险费

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的“四险一金”，即基本养老保险费（选项A）、基本医疗保险费（选项D）、失业保险费（选项C）、工伤保险费（选项B）等基本社会保险费和住房公积金，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。

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第5题

[单选题]下列选项中，减半征企业所得税的是（　　）。

A.中药材种植
B.远洋捕捞
C.内陆养殖
D.蔬菜种植

答案解析

答案： C

答案解析：牢记减半征收企业所得税的项目：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖（选项C）。选项A、B、D，属于免征企业所得税的项目。

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