下列企业中，所发生的广告费和业务宣传费支出一律不得在计算应纳税所得额时扣除的是（　　）。|第一节企业所得税法律制度【经典必刷】-之了课堂

题目

[单选题]下列企业中，所发生的广告费和业务宣传费支出一律不得在计算应纳税所得额时扣除的是（　　）。

A.饮料制造企业
B.化妆品销售企业
C.烟草企业
D.医药制造企业

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答案解析

答案： C

答案解析：选项A、B、D，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；选项C，“烟草企业”的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

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拓展练习

第1题

[单选题]根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（　　）。

A.国债利息收入
B.违约金收入
C.股息收入
D.财政拨款收入

答案解析

答案： D

答案解析：

选项D，一般带有“财政”性质的，为不征税收入；选项A，属于免税收入；选项B、C，属于应税收入。

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第2题

[单选题]甲公司2019年度利润总额300万元，预缴企业所得税税额60万元，在“营业外支出”账户中列支了通过公益性社会组织向灾区的捐款38万元。已知企业所得税税率为25%；公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.300×25%－60＝15（万元）
B.（300＋300×12%）×25%－60＝24（万元）
C.［300＋（38－300×12%）］×25%－60＝15.5（万元）
D.（300＋38）×25%－60＝24.5（万元）

答案解析

答案： C

答案解析：

本题结合公益性捐赠扣除考查企业所得税应纳税额的计算，分析如表所示。

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第3题

[不定项选择题]根据企业所得税法律制度的规定，企业依照国务院有关主管部门或省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的下列社会保险费中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有（　　）。

A.基本养老保险费
B.工伤保险费
C.
失业保险费
D.基本医疗保险费

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的“四险一金”，即基本养老保险费（选项A）、基本医疗保险费（选项D）、失业保险费（选项C）、工伤保险费（选项B）等基本社会保险费和住房公积金，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。

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第4题

[不定项选择题]企业从事下列项目的所得中，免征企业所得税的有（　　）。

A.农作物新品种的选育
B.水果种植
C.茶叶种植
D.海水养殖

答案解析

答案： A,B

答案解析：本题考查企业所得税免征项目和减半征收项目的区分，对此类题型，可采用“记少不记多”的方法，牢记减半征收企业所得税的项目：花卉、茶（选项C）以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖（选项D）、内陆养殖。选项A、B，属于免征企业所得税的项目。

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第5题

[单选题]甲企业为创业投资企业，2014年2月采取股权投资方式向乙公司（未上市的中小高新技术企业）投资300万元，至2016年12月31日仍持有该股权。甲企业2016年在未享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策前的企业所得税应纳税所得额为2 000万元。已知企业所得税税率为25%，甲企业享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策。计算甲企业2016年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.（2 000－300）×25%＝425（万元）
B.（2 000－300×70%）×25%＝447.5（万元）
C.2 000×70%×25%＝350（万元）
D.（2 000×70%－300）×25%＝275（万元）

答案解析

答案： B

答案解析：本题考查企业所得税抵扣应纳税所得额的情形。创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有“满两年的当年抵扣”该创业投资企业的“应纳税所得额”；当年不足抵扣的，可在以后纳税年度结转抵扣。甲企业2016年度应缴纳的企业所得税税额为（2 000－300×70%）×25%＝447.5（万元）。

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