（1）甲旅游公司提供的旅游服务选择差额计税方法计算增值税，以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、 餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额；（2）提供旅游服务取得含增值税销售额，因此需要作价税分离；（3）当月提供旅游服务增值税销项税额＝（全部价款＋价外费用－住宿费、交通费、门票费）÷（1 ＋ 6%）×6% ＝（3 604 000 － 901 000 － 1 441 600 － 720 800）÷（1 ＋ 6%）×6% ＝ 30 600（元）。

（1）纳税人计算增值税的销售额， 为向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额，首先排除选项 C； （2）出售旅游纪念商品销售额 113 000 元和纪念商品包装费 13 560 元（价外费用）均为含税价格，需作价税分离，排除选项 B、 D；（3）甲旅游公司出售旅游纪念商品增值税销项税额＝（113 000 ＋ 13 560）÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 14 560（元）。

选项 A，属于不得抵扣进项税额的第三类“贷餐日娱”，购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务进项税额不得抵扣，所以企业购进用于员工的餐饮服务进项税额不得抵扣；选项 B、C，购进货物或服务 （“贷餐日娱”服务除外）取得增值税专用发票的，且用于可抵扣增值税的用途（“简免福人”除外），准予按增值税专用发票注明的税额抵扣进项税额；选项 D，属于不得抵扣进项税额的第二类“非正常损失”，因管理不善造成货物被盗，属于非正常损失，该部分所对应的进项税额不得抵扣，即不得抵扣的进项税额＝ 3 900×20% ＝ 780（元），准予抵扣的进项税额＝ 3 900×80% ＝ 3 120（元）。

（1）增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，该固定资产属于购进时不得抵扣且未抵扣进项税额的资产，按照简易办法依照 3% 征收率减按 2% 征收增值税；（2）甲旅游公司出售小汽车取得含增值税销售额 73 542 元，需价税分离；（3）甲旅游公司出售小汽车应纳增值税税额＝含税销售额 ÷ （1 ＋ 3%）×2% ＝ 73 542÷（1 ＋ 3%）× 2% ＝ 1 428（元）。

本题考查纳税义务发生时间与消费税税额的计算。 （1）消费税的纳税义务发生时间：以直接收款方式销售货物的，消费税纳税义务发生时间 为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天； 以预收货款方式销售货物的，消费税纳税义务发生时间为货物发出的当天，涂料当月尚未发出，无须缴纳消费税。甲公司当月仅对以直接收款方式收取的销售额 3 390 000 元缴纳消费税，据此可排除选项 B、C。 （2）消费税税额的计算：销售额 3 390 000 元含增值税，需作价税分离，因此甲公司销售自产 W 型涂料当月应缴纳消费税税额＝ 含税销售额 ÷（1 ＋增值税税率）× 消费税税率＝ 3 390 000÷（1 ＋ 13%）×4% ＝ 120 000（元）。

选项 A、B、C，纳税人将自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，于移送使用时纳税；选项 D，纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

（1）委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税， 没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。本题受托方乙公司无同类涂料销售价格，需按照组成计税价格计算纳税。（2）涂料从价计征消费税，组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1 －比例税 率）＝（816 000 ＋ 84 000）÷（1 － 4%）＝ 937 500（元）。需注意：加工费为不含增值税金额，且应包括受托方代垫辅助材料的实际成本。（3）乙公司受托加工 Z 型涂料应代收代缴消费税税额＝组成计税价格 × 消费税比例税率＝ 937 500×4% ＝ 37 500（元）。

本题考查增值税销项税额的计算，首先分析涉及的业务是否需缴纳增值税，再计算增值税销项税额。 业务（1）： 直接销售取得的含税销售额 3 390 000 元需要计算缴纳增值税（注意价税 分离）；采用预收款方式销售的货物取得的 2 260 000 元，纳税义务发生时间为发出货物的当天，涂料当月未发出，因此无须缴纳增值税。业务（2）：用于赞助（50 桶）和样品 （10 桶）的涂料，均需视同销售缴纳增值税 （本题参照同类平均售价计缴增值税），自产 Y 型涂料换取生产资料（500 桶），按纳税人同类货物平均售价（含税售价 565 元 / 桶，注 意价税分离）计缴增值税；自产 Y 型涂料用 于本公司在建办公楼，属于生产经营活动，不视同销售，无须缴纳增值税。业务（3）：甲公司作为委托方，无须缴纳增值税，后续若甲公司将委托加工收回的货物对外出售或用于视同销售的情形，则需缴纳增值税。 甲公司当月增值税销项税额＝含税销售额 ÷ （1 ＋ 13%）×13% ＝［3 390 000 ＋（500 ＋ 50 ＋ 10）×565］÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 426 400（元）。