利润总额为 500 万元，应纳税所得额为 480 万元，所得税税率为 25%，递延所得税资产增加 8 万元，所得税费用为（　　）万元。|第八章利润【真题测评】-之了课堂

题目

[单选题]利润总额为 500 万元，应纳税所得额为 480 万元，所得税税率为 25%，递延所得税资产增加 8 万元，所得税费用为（　　）万元。

A.120
B.112
C.125
D.117

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答案解析

答案： B

答案解析：当期所得税＝ 480×25% ＝ 120（万元），所得税费用＝当期所得税＋递延所得税，递延所得税＝（递延所得税负债期末余额－递延所得税负债期初余额）－（递延所得税资产期末余额－递延所得税资产期初余额）。所得税费用＝ 120 － 8 ＝ 112（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]某企业发生营业收入 1 500 万元，营业成本 500 万元，销售费用 20 万元，管理费用 50 万元，投资收益 40 万元，资产减值损失 70 万元，公允价值变动收益 60 万元，营业外收入 25 万元，营业外支出 15 万元。不考虑其他因素，该企业年末利润表中“营业利润”项目的金额为（　　）万元。

A.920
B.970
C.950
D.960

答案解析

答案： D

答案解析：营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－研发费用－财务费用＋其他收益＋投资收益（－投资损失）＋净敞口套期收益（－净敞口套期损失）＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）－信用减值损失－资产减值损失＋资产处置收益（－资产处置损失）。该企业“营业利润”项目的金额＝ 1 500 － 500 － 20 － 50 ＋ 40 － 70 ＋ 60 ＝ 960（万元）；营业外收支影响“利润总额”，不影响“营业利润”项目。

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第2题

[单选题]某企业所得税税率为 25%，2023 年度该企业税前会计利润为 3 000 万元，其中本年国债利息收入 200 万元，税收滞纳金 20 万元，不考虑其他因素，该企业 2023 年度所得税费用为（　　）万元。

A.750
B.705
C.700
D.795

答案解析

答案： B

答案解析：国债利息收入为企业的免税收入，应作纳税调减，税收滞纳金为纳税调增项目，故应纳税所得额＝ 3000 － 200 ＋ 20 ＝ 2 820（万元）；所得税费用＝ 2 820×25% ＝ 705（万元）。

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第3题

[不定项选择题]下列各项中，不应计入营业外支出的有（　　）。

A.固定资产减值损失
B.罚款支出
C.固定资产报废损失
D.收发差错造成存货盘亏损失

答案解析

答案： A,D

答案解析：营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出（选项 B）、固定资产报废损失（选项 C）等。选项 A，计入资产减值损失；选项 D，计入管理费用，如果属于非常损失（如台风、地震等）造成的存货盘亏净损失计入营业外支出。

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第4题

[不定项选择题]下列各项中，企业应通过“营业外支出”科目核算的有（　　）。

A.台风导致的存货净损失
B.公益性捐赠支出
C.行政罚款支出
D.存货跌价损失

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产毁损报废损失、捐赠支出（选项 B）、盘亏损失、非常损失（选项 A）、罚款支出（选项 C）等。选项 D 通过“资产减值损失”科目核算。

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第5题

[不定项选择题]

下列各项中，关于采用表结法结转本年利润的表述正确的有（　　）。

A.各损益类科目每月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目
B.各月均可通过“本年利润”科目提供当月及本年累计的利润（或亏损）额
C.年末将各损益类科目全年累计余额结转记入“本年利润”科目
D.每月末均需编制转账凭证，将各损益类科目的余额结转记入“本年利润”科目

答案解析

答案： A,C

答案解析：表结法下，各损益类科目每月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，选项 A 正确；年末将各损益类科目全年累计余额结转记入“本年利润”科目，选项 C 正确。

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