2021年11月甲企业进口3辆小汽车用于日常经营活动，关税完税价格为285万元，缴纳进口关税85.5万元、消费税18.75万元。计算甲企业当月车辆购置税计税价格的下列算式中，正确的是（）。|0225 专题5：消费税+附加税费+车购税+关税-之了课堂

题目

[单选题]2021年11月甲企业进口3辆小汽车用于日常经营活动，关税完税价格为285万元，缴纳进口关税85.5万元、消费税18.75万元。计算甲企业当月车辆购置税计税价格的下列算式中，正确的是（）。

A.285－85.5＋18.75＝218.25（万元）
B.285＋85.5＋18.75＝389.25（万元）
C.285－85.5－18.75＝180.75（万元）
D.
285＋85.5－18.75＝351.75（万元）

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答案解析

答案： B

答案解析：纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税。计算公式为：计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税＝285＋85.5＋18.75＝389.25（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]

根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应作为委托加工应税消费品缴纳消费税的是（）。

A.
受托方将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品
B.
由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品
C.
受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品
D.
由受托方提供原材料生产的应税消费品

答案解析

答案： B

答案解析：

选项A、C、D，应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。

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第2题

[不定项选择题]

在零售环节缴纳消费税的有（）。

A.
卷烟
B.
白酒
C.
钻石珠宝
D.
超豪华小轿车

答案解析

答案： C,D

答案解析：

卷烟应在生产环节征收消费税，烟草批发企业将卷烟销售给零售单位加征一道消费税，选项A不选；白酒在生产环节征收消费税，选项B不选；金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节缴纳消费税，选项C当选；每辆零售价130万元及以上的超豪华小汽车除了在生产环节征收消费税外，在零售环节加征消费税，选项D当选。

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第3题

[单选题]

2021年9月5日，甲公司与乙公司签订书面合同，采用预收货款结算方式向乙公司销售一批自产高档化妆品。甲公司9月10日预收80%货款，9月20日发出货物，9月30日收到尾款。甲公司该业务消费税纳税义务发生时间为（）。

A.
9月10日
B.
9月20日
C.
9月30日
D.
9月5日

答案解析

答案： B

答案解析：

纳税人销售应税消费品采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天（9月20日）。

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第4题

[单选题]

甲商场（一般纳税人）2021年10月采取以旧换新方式销售黄金首饰，新首饰含增值税市场零售价110 740元，旧首饰作价15 820元，甲商场实际收取含增值税款项94 920元。已知增值税税率为13%，黄金首饰消费税税率为5%。计算甲商场上述业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.
110 740÷（1＋13%）×5%＝4 900（元）
B.
94 920×5%＝4 746（元）
C.
110 740×5%＝5 537（元）
D.
94 920÷（1＋13%）×5%＝4 200（元）

答案解析

答案： D

答案解析：

金银首饰的以旧换新业务，按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收消费税。甲商场实际收取含增值税款项94 920元。则甲商场应缴纳消费税税额＝94 920÷（1＋13%）×5%＝4 200（元）。

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第5题

[判断题]城市维护建设税和教育费附加以纳税人应缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：城市维护建设税和教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。

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