题目
答案解析
本题考查价外费用的辨析，有正反两种解题思路：（1）正面理解：销售方在价款之外向购买方收取的归自身所有的费用，属于价外费用；（2）反向排除：价款之外收取的但不属于销售方所有的费用（关键词：代收、代办、代缴），不属于价外费用。上述选项均属于“价款之外收取，且归销售方所有的”费用，均应作为价外费用计入销售额。
拓展练习
选项 A、B，远洋运输中的程租服务和期租服务属于“交通运输服务——水路运输服务”；选项 C，融资性售后回租属于“金融服务——贷款服务”；选项 D，公交车广告位出租，属于“现代服务——租赁服务——有形动产经营租赁服务”。
关于出租车运营，会涉及增值税和个人所得税两个税种的考查，解题的关键在于判别“出租车所有权归属于谁”，具体分析如表所示。
运营方式 | 出租车所有权归属 | 增值税 | 个人所得税 |
出租车公司向使用本公司 自有出租车的出租车司机 收取的管理费用 | 出租车公司（经营单位） | 出租车公司按照“交通运 输服务”计缴增值税 | 出租车公司按照“工资、 薪金所得”为驾驶员代扣 代缴个人所得税 |
（1）从 2020 年 5 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，从事“二手车经销业务”的纳税人销售 其收购的二手车，由原按照简易办法依 3% 征收率减按 2% 征收增值税，改为减按 0.5% 征收增值税； （2）当月销售额为含税价，需作价税分离；（3）甲公司当月应纳增值税额＝含税销售额 ÷（1 ＋ 0.5%）×0.5% ＝ 2 111 706÷（1 ＋ 0.5%）×0.5% ＝ 10 506（元）。
本题考查进项税额抵扣的处理。不得抵扣进项税额的情况可以分为四类：（1）简免福人； （2）非正常损失；（3）贷餐日娱；（4）资质不合格。本题考查的是第三类，纳税人购进的贷款服务 （选项 A）、餐饮服务（选项 C）、居民日常服务和娱乐服务的进项税额不得从销项税额中抵扣；选项 B、D，住宿服务和广告服务都与生产经营相关，可以抵扣进项税额。
选项 A，从事学历教育的学校提供教育服务取得的收入，免征增值税；但职业培训机构开 设考前培训班取得的收入不在此优惠之列，应按“生活服务——教育服务”，依 6% 税率计缴增值税。 选项 B、C、D，均属于增值税免税项目。
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