题目

[组合题]某公司为增值税一般纳税人,采用年限平均法计提固定资产折旧。2020 年该公司中央冷却系统的压缩机老化,公司决定予以更新,有关经济业务或事项如下:(1)3 月 3 日,停止使用中央冷却系统,更新改造工程开工。该系统原价(含压缩机)2 400 万元,预计使用年限为 20 年,预计净残值为 0,已计提 122 个月的折旧,累计折旧金额 1 220 万元(含本月应计提折旧),未计提资产减值准备。不单独计价核算的压缩机原值为 480 万元。(2)3 月 10 日,购入新压缩机作为工程物资入账,取得的增值税专用发票上注明的价款为 600 万元,增值税税额为 78 万元;支付运费,取得增值税专用发票注明的运输费为 10 万元,增值税税额为0.9 万元;全部款项以银行存款付讫。3 月 15 日,工程装新的压缩机,替换下的旧压缩机报废且无残值收入。同日,工程领用原材料一批,该批材料成本为 30 万元,相关增值税专用发票上注明的增值税税额为 3.9 万元,该批材料市场价格(不含增值税)为 34 万元。(3)4 月 2 日,以银行存款支付工程安装费,取得的增值税专用发票上注明的安装费为 36 万元,增值税税额为 3.24 万元。同日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
[要求1]

根据资料(1),下列各项中,中央冷却系统停止使用转入更新改造的会计处理正确的是(  )。

  • A、

    A. 借记“在建工程”科目 1 180 万元

  • B、

    贷记“固定资产”科目 2 400 万元

  • C、

    借记“累计折旧”科目 1 220 万元

  • D、

    借记“固定资产清理”科目 1 210 万元

[要求2]

根据资料(1)和(2),下列各项中,终止确认旧压缩机的会计处理正确的是(  )。

  • A、

    贷记“在建工程”科目 236 万元

  • B、

    贷记“固定资产”科目 480 万元

  • C、

    借记“固定资产清理”科目 244 万元

  • D、

    借记“营业外支出”科目 236 万元

[要求3]

根据资料(1)和(2),下列各项中,更新改造过程中安装新压缩机和领用原材料的会计处理正确的是(  )。

  • A、

    安装新压缩机时:

    借:在建工程 610

      贷:工程物资 610

  • B、

    领用原材料时:

    借:在建工程 34

      应交税费——应交增值税(进项税额) 4.42

      贷:原材料 38.42

  • C、

    领用原材料时:

    借:在建工程 33.9

      贷:原材料 30

        应交税费——应交增值税(进项税额转出) 3.9

  • D、

    领用原材料时:

    借:在建工程 30

      贷:原材料 30

[要求4]

根据资料(3),下列各项中,支付工程安装费的会计处理正确的是(  )。

  • A、

    借记“在建工程”科目 39.24 万元

  • B、

    贷记“银行存款”科目 39.24 万元

  • C、

    借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目 3.24 万元

  • D、

    借记“在建工程”科目 36 万元

[要求5]

根据资料(1)至(3),中央冷却系统更新改造后的入账价值是(  )万元。

  • A、

    1 856 

  • B、

    1 620

  • C、

    1 698.9 

  • D、

    1 584

本题来源:第三章 资产【真题测评】 点击去做题

答案解析

[要求1]
答案: A,B,C
答案解析:

中央冷却系统停止使用转入更新改造的会计分录为:

借:在建工程 1 180

  累计折旧 1 220

贷:固定资产 2 400

[要求2]
答案: A,D
答案解析:

2020 年 3 月末旧压缩机账面价值=480 -(480÷2 400)×1 220 = 236(万元)。

终止确认旧压缩机账面价值的账务处理如下:

借:营业外支出——非流动资产处置损失236

贷:在建工程 236

[要求3]
答案: A,D
答案解析:

资料(2)的会计分录为:

购入新压缩机时:

借:工程物资 610

  应交税费——应交增值税(进项税额)78.9

  贷:银行存款 688.9

安装新压缩机时:

借:在建工程 610

  贷:工程物资 610

工程领用原材料时:

借:在建工程 30

贷:原材料 30

[要求4]
答案: B,C,D
答案解析:

支付工程安装费的会计分录为:

借:在建工程 36

  应交税费——应交增值税(进项税额)3.24

贷:银行存款 39.24

[要求5]
答案: B
答案解析:

根据资料(1)至(3),中央冷却系统更新改造后的入账价值= 1 180 - 236 + 610 +30 + 36 = 1 620(万元)。

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拓展练习

第1题
答案解析
答案: B
答案解析:

委托加工物资收回后直接用于销售的,由受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。该批材料加工完毕入库时的成本= 800 + 50 + 40 = 890(万元)。

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第2题
[单选题]

企业取得交易性金融资产支付的相关交易费用应记入的会计科目是(  )。

  • A.

    公允价值变动损益  

  • B.

    资产处置损益

  • C.

    投资收益

  • D.

    交易性金融资产

答案解析
答案: C
答案解析:

取得交易性金融资产支付的交易费用计入投资收益。

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第3题
[单选题]

下列各项中,转让金融商品取得的转让收益需交纳增值税的相关会计处理表述正确的是(  )。

  • A.

    借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目

  • B.

    借记“管理费用”科目

  • C.

    借记“投资收益”科目

  • D.

    借记“公允价值变动损益”科目

答案解析
答案: C
答案解析:

企业转让金融资产当月月末,产生转让收益时需交纳的增值税应冲减投资收益:

借:投资收益

  贷:应交税费——转让金融商品应交增值税

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第4题
[不定项选择题]

下列各项中,应在企业“投资收益”科目贷方登记的有(  )。

  • A.

    取得交易性金融资产时支付的相关交易费用

  • B.

    转让交易性金融资产时账面余额低于其公允价值的差额

  • C.

    转让金融资产卖出价低于买入价时确认可结转下月抵扣的增值税税额

  • D.

    资产负债表日,交易性金融资产公允价值高于其账面余额的差额

答案解析
答案: B,C
答案解析:

选项 A,取得交易性金融资产时支付的相关交易费用计入投资收益的借方;选项 D,资产负债表日,交易性金融资产公允价值高于或低于账面价值时,差额计入公允价值变动损益。

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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析:

甲公司对乙公司的投资属于以合并方式以外的方式取得的投资,采用权益法进行后续计量。初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,应调整其初始投资成本。账务处理如下:

确认长期股权投资初始投资成本:

借:长期股权投资——乙公司——投资成本230

  贷:银行存款 230

调整长期股权初始投资成本:

借:长期股权投资——乙公司——投资成本20

  贷:营业外收入 20

[要求2]
答案解析:

甲公司对于丙公司的长期股权投资属于非同一控制下的企业合并,以付出对价的公允价值作为初始投资成本计量并确定合并成本。甲公司的账务处理如下:

借:长期股权投资——丙公司 750

  累计摊销 100

  无形资产减值准备 60

  贷:无形资产 900

    资产处置损益 10

[要求3]
答案解析:

甲公司采用权益法对乙公司的长期股权投资进行后续计量,乙公司实现净利润 100 万元,甲公司应作如下账务处理:

借:长期股权投资——乙公司——损益调整(100×25%)25

  贷:投资收益 25

甲公司采用成本法对丙公司的长期股权投资进行后续计量,丙公司实现净利润 200 万元,甲公司不作账务处理。

[要求4]
答案解析:

3 月 10 日,乙公司宣告分派现金股利时:

借:应收股利 80×25%)20

  贷:长期股权投资——乙公司——损益调整 20

3 月 20 日,甲公司收到乙公司发放的现金股利时:

借:银行存款 20

贷:应收股利 20

[要求5]
答案解析:

资产负债表“长期股权投资”项目期末余额= 250(资料 1)+ 750(资料 2)+ 25(资料 3)- 20(资料 4)= 1 005(万元)。

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