题目

答案解析
长期待摊费用,是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在 1 年以上的各项费用,如以租赁方式租入的使用权资产发生的改良支出等。

拓展练习
选项 A,增值税一般纳税人涉及的增值税可以抵扣,不计入委托加工物资的成本;收回委托加工物资后直接对外销售的,由受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。

3 月 1 日,甲公司购入乙公司债券时的会计处理如下:
借:交易性金融资产——成本 1 000
应收利息 20
投资收益 3
应交税费——应交增值税(进项税额)0.18
贷:其他货币资金——存出投资款1 023.18
收到乙公司支付的购入时已宣告但尚未领取的债券利息:
借:其他货币资金——存出投资款 20
贷:应收利息 20
3 月 31 日,甲公司持有乙公司债券的公允价值变动的会计处理如下:
借:交易性金融资产——公允价值变动(1 040 - 1 000)40
贷:公允价值变动损益 40
4 月 10 日,甲公司出售所持有的全部乙公司债券的会计处理如下:
借:其他货币资金——存出投资款1 126
贷:交易性金融资产——成本 1 000
——公允价值变动40
投资收益 (1 126 - 1 040)86
借:投资收益 6
贷:应交税费——转让金融商品应交增值税 6
对“营业利润”项目的影响金额= -3(资料 1)+ 40(资料 3)+ 86(资料 4)-6(资料 4)= 117(万元)。

选项 A 错误,无形资产当月购入,当月开始计提摊销;选项 B 错误,无形资产的摊销方法有年限平均法(直线法)、生产总量法等,摊销额不一定逐月减少;选项 C 错误,使用寿命不确定的无形资产不应摊销;选项 D 正确,行政管理部门使用的无形资产摊销额计入管理费用,即当期损益。

M 设备的入账价值= 122 + 3 = 125(万元)。
M 设备的预计净残值= 125×4% =5(万元),选项 A 错误;年折旧率=(1 -4%)÷10×100% = 9.6%,选项 B 正确;设备交由行政管理部门使用,计提的折旧计入管理费用,选项 C 正确;月折旧额= 125×9.6%÷12 = 1(万元),选项 D 正确。
管理部门固定资产的日常修理费,计入管理费用,选项 B、C 正确。
2020 年 M 设备计提的折旧额= 1×10 =10(万元);M 设备毁损的账务处理为:
借:固定资产清理 115
累计折旧 10
贷:固定资产 125
借:银行存款 10.17
贷:固定资产清理 9
应交税费——应交增值税(销项税额) 1.17
借:营业外支出 106
贷:固定资产清理 106
M 设备报废清理产生净损失时,借记“营业外支出”科目,选项 D 错误。
M 设备相关业务导致企业 2020 年利润总额减少的金额= 10(3 ~ 12 月计提的固定资产折旧)+ 2.5(日常维修费用)+ 106(报废净损失)= 118.5(万元)。

资料(1)涉及的分录有:
购买工程物资时:
借:工程物资 300
应交税费——应交增值税(进项税额) 48
贷:银行存款 348
领用工程物资时:
借:在建工程 300
贷:工程物资 300
领用库存商品时:
借:在建工程 250
贷:库存商品 250
确认工程人员薪酬:
借:在建工程 50
贷:应付职工薪酬 50
工程完工结转固定资产时:
借:固定资产 600
贷:在建工程 600
办公楼达到预定可使用状态时的入账价值= 300 + 250 + 50 = 600(万元)。领用本企业生产的库存商品,不视同销售,应将库存商品的实际成本计入在建工程。
固定资产当月增加次月开始计提折旧,选项 C 正确;折旧费用根据固定资产的受益对象计入相关资产的成本或者当期损益,选项B 正确;办公楼年折旧率=(1 - 5%)÷20 =4.75%,选项 D 正确;办公楼 2020 年度计提的折旧总额= 600×4.75% = 28.5(万元),选项A 错误。
出售办公楼时已累计计提折旧额=600×(1-5%)÷20×2 = 57(万元)。会计分录如下:
将固定资产账面价值转入固定资产清理:
借:固定资产清理 543
累计折旧 57
贷:固定资产 600
收回出售固定资产的价款:
借:银行存款 708.5
贷:固定资产清理 650
应交税费——应交增值税(销项税额) 58.5
结转固定资产清理净损益:
借:固定资产清理 107
贷:资产处置损益 107
2020 年计提的行政办公楼折旧费 28.5 万元,计入管理费用,该业务会导致企业 2020 年营业利润减少 28.5 万元;结转出售办公楼实现的利得 107 万元,计入资产处置损益,该业务会导致企业 2020 年营业利润增加 107 万元。该企业 2020 年营业利润增加= -28.5 + 107 =78.5(万元)。









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