题目
答案解析
取得交易性金融资产中包含已到付息期但尚未领取的利息 3 万元，计入应收利息；支付的交易费用 0.2 万元，冲减投资收益，均不计入交易性金融资产的入账成本。故交易性金融资产的入账价值＝ 100 － 3 ＝ 97（万元）。
拓展练习
该项业务转让交易性金融资产应交的增值税＝（卖出价－买入价）÷（1 ＋ 6%）×6% ＝（26 400 000 － 26 000 000）÷（1 ＋6%）×6% ＝ 22 641.51（元）。买入价不得扣除已宣告未发放的现金股利和已到付息期未领取的利息。
甲公司确认公允价值变动的会计分录为：
借：公允价值变动损益 20
贷：交易性金融资产——公允价值变动20
“坏账准备”科目借方登记实际发生的坏账损失金额和冲减的坏账准备金额。
选项 A，冲回多计提坏账：
借：坏账准备
贷：信用减值损失
选项 B，核销无法收回的应收账款：
借：坏账准备
贷：应收账款
选项 C，确认坏账损失：
借：坏账准备
贷：应收账款
选项 D，补提坏账准备：
借：信用减值损失
贷：坏账准备
选项 A 错误，无形资产从增加当月开始摊销；选项 C 错误，使用寿命不确定的无形资产不应摊销；选项 D 错误，无法可靠确定有关经济利益预期消耗方式的无形资产采用直线法摊销。
资料（1）涉及的分录有：
购买工程物资时：
借：工程物资 300
应交税费——应交增值税（进项税额） 48
贷：银行存款 348
领用工程物资时：
借：在建工程 300
贷：工程物资 300
领用库存商品时：
借：在建工程 250
贷：库存商品 250
确认工程人员薪酬：
借：在建工程 50
贷：应付职工薪酬 50
工程完工结转固定资产时：
借：固定资产 600
贷：在建工程 600
办公楼达到预定可使用状态时的入账价值＝ 300 ＋ 250 ＋ 50 ＝ 600（万元）。领用本企业生产的库存商品，不视同销售，应将库存商品的实际成本计入在建工程。
固定资产当月增加次月开始计提折旧，选项 C 正确；折旧费用根据固定资产的受益对象计入相关资产的成本或者当期损益，选项B 正确；办公楼年折旧率＝（1 － 5%）÷20 ＝4.75%，选项 D 正确；办公楼 2020 年度计提的折旧总额＝ 600×4.75% ＝ 28.5（万元），选项A 错误。
出售办公楼时已累计计提折旧额＝600×（1-5%）÷20×2 ＝ 57（万元）。会计分录如下：
将固定资产账面价值转入固定资产清理：
借：固定资产清理 543
累计折旧 57
贷：固定资产 600
收回出售固定资产的价款：
借：银行存款 708.5
贷：固定资产清理 650
应交税费——应交增值税（销项税额） 58.5
结转固定资产清理净损益：
借：固定资产清理 107
贷：资产处置损益 107
2020 年计提的行政办公楼折旧费 28.5 万元，计入管理费用，该业务会导致企业 2020 年营业利润减少 28.5 万元；结转出售办公楼实现的利得 107 万元，计入资产处置损益，该业务会导致企业 2020 年营业利润增加 107 万元。该企业 2020 年营业利润增加＝ -28.5 ＋ 107 ＝78.5（万元）。
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