购进用于生产销售或委托加工 13% 税率货物的农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和 10% 的扣除率计算进项税额。购进农产品可抵扣的进项税额＝购买价款 × 扣除率＝ 100 000×10% ＝ 10 000（元）。农产品的入账价值＝ 100 000 － 10 000 ＝ 90 000（元）。

相关会计分录如下：

借：原材料 90 000

　　应交税费——应交增值税（进项税额） 10 000

       贷：银行存款 100 000

小规模纳税人进行账务处理时，只需要在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，该明细科目不再设置增值税专栏。小规模纳税人销售货物、应税行为或应税服务时的账务处理如下：

借：银行存款等

　　贷：主营业务收入等

　　　　应交税费——应交增值税

小规模纳税人的销售价格为含税售价，需要先进行价税分离，因此应缴纳的增值税＝36 050÷（1 ＋ 3%）×3% ＝ 1 050（元）。

资源税是对我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税。对外销售应税产品应交纳的资源税应记入“税金及附加”科目。基本账务处理如下。对外销售应税产品时：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交资源税