甲公司为增值税一般纳税人，购入乙上市公司股票并通过“交易性金融资产”科目核算。该股票价款为 200 万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 6 万元），另支付交易费用 0.5 万元，取得的增值税专用发票注明的增值税税额为 0.03 万元。不考虑其他因素，甲公司购入股票的初始入账金额为（　　）万元。|第三章资产【真题测评】-之了课堂

题目

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，购入乙上市公司股票并通过“交易性金融资产”科目核算。该股票价款为 200 万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 6 万元），另支付交易费用 0.5 万元，取得的增值税专用发票注明的增值税税额为 0.03 万元。不考虑其他因素，甲公司购入股票的初始入账金额为（　　）万元。

A.
194.53
B.
200.5
C.
200
D.
194

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答案解析

答案： D

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取得交易性金融资产中包含已宣告但尚未发放的现金股利 6 万元，计入应收股利；支付的交易费用 0.5 万元，冲减投资收益，均不计入交易性金融资产的入账成本。故交易性金融资产的入账价值＝ 200 － 6 ＝ 194（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]

甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为 26 400 000 元；出售前该交易性金融资产的账面价值为 25 700 000 元；甲公司购入该交易性金融资产时，支付价款26 000 000 元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息 500 000 元）。出售金融资产适用的增值税税率为 6%，转让交易性金融资产应交增值税为（　　）元。

A.
39 622.64
B.
700 000
C.
22 641.51
D.
400 000

答案解析

答案： C

答案解析：

该项业务转让交易性金融资产应交的增值税＝（卖出价－买入价）÷（1 ＋ 6%）×6% ＝（26 400 000 － 26 000 000）÷（1 ＋6%）×6% ＝ 22 641.51（元）。买入价不得扣除已宣告未发放的现金股利和已到付息期未领取的利息。

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第2题

[单选题]

企业取得交易性金融资产支付的相关交易费用应记入的会计科目是（　　）。

A.
公允价值变动损益
B.
资产处置损益
C.
投资收益
D.
交易性金融资产

答案解析

答案： C

答案解析：

取得交易性金融资产支付的交易费用计入投资收益。

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第3题

[单选题]

下列各项中，转让金融商品取得的转让收益需交纳增值税的相关会计处理表述正确的是（　　）。

A.
借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目
B.
借记“管理费用”科目
C.
借记“投资收益”科目
D.
借记“公允价值变动损益”科目

答案解析

答案： C

答案解析：

企业转让金融资产当月月末，产生转让收益时需交纳的增值税应冲减投资收益：

借：投资收益

　　贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

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第4题

[判断题]

因管理不善导致存货盘亏的进项税额需要转出，计入待处理财产损溢。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：

企业因一般经营损失（如管理不善）导致企业存货发生损失的，应借记“待处理财产损溢”，发生的相关进项税额不得抵扣，应作进项税额转出处理；企业因非常损失（如自然灾害）导致企业存货发生损失的，进项税额可以抵扣，无须作进项税额转出处理。

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第5题

[单选题]

某企业自行研发一项非专利技术，共发生研发支出 816 万元，其中研究阶段的支出为 288 万元，开发阶段符合资本化条件的支出为 336 万元，无法可靠区分研究阶段和开发阶段的支出为 192 万元。达到预定用途形成无形资产时，该项非专利技术的入账价值为（　　）万元。

A.336
B.268
C.604
D.528

答案解析

答案： A

答案解析：

该项非专利技术的入账价值为 336 万元。研究阶段的支出（288 万元），无法可靠区分研究阶段和开发阶段的支出（192 万元），以及开发阶段不满足资本化条件的支出应费用化计入当期损益。

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