题目

[组合题]某企业为增值税一般纳税人,2020 年发生固定资产相关的业务如下:(1)2 月 28 日,购入一台不需要安装的 M设备,支付设备价款 122 万元,增值税 15.86 万元,另付设备运输费 3 万元,增值税 0.27 万元,已取得购入设备及运输费的增值税专用发票,全部款项以银行存款支付。当日,M 设备交由行政管理部门使用,预计使用寿命为 10 年,预计净残值率为 4%,采用年限平均法计提折旧。(2)10 月 5 日,对 M 设备进行日常修理,从仓库领用维修材料 0.5 万元,另支付修理费用 2 万元,增值税专用发票上注明的增值税税额为 0.26 万元,全部款项以银行存款支付。(3)12 月 15 日,M 设备因自然灾害发生毁损。清理过程中取得报废残值变价收入 9 万元,增值税专用发票注明的增值税税额为 1.17 万元,全部款项已收到并存入银行,M 设备未计提减值准备。12 月 31 日,结转 M 设备的清理净损益。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
[要求1]

根据资料(1),M 设备的入账价值为(  )万元。

  • A、

    137.86

  • B、

    125

  • C、

    122

  • D、

    141.13

[要求2]

根据资料(1),下列各项中,M 设备计提折旧的会计处理表述正确的是(  )。

  • A、

    预计净残值为 4.88 万元

  • B、

    年折旧率为 9.6%

  • C、

    计提的折旧应计入管理费用

  • D、

    月折旧额为 1 万元

[要求3]

根据资料(2),下列各项中,M 设备日常修理的会计处理正确的是(  )。

  • A、

    支付维修费及其增值税时:

    借:在建工程 2

      应交税费——应交增值税(进项税额)0.26

      贷:银行存款 2.26

  • B、

    支付维修费及其增值税时:

    借:管理费用 2

      应交税费——应交增值税(进项税额)0.26

      贷:银行存款 2.26

  • C、

    领用维修材料时:

    借:管理费用 0.5

      贷:原材料 0.5

  • D、

    领用维修材料时:

    借:在建工程 0.5

      贷:原材料 0.5

[要求4]

根据资料(1)至(3),下列各项中,M设备报废清理的会计科目处理表述正确的是(  )。

  • A、

    将报废设备转入清理时,借记“固定资产清理”科目

  • B、

    收到报废残值变价收入时,贷记“固定资产清理”科目

  • C、

    结转报废净损失时,借记“营业外支出”科目

  • D、

    结转报废净损失时,借记“资产处置损益”科目

[要求5]

根据资料(1)至(3),M 设备相关业务导致企业 2020 年利润总额减少的金额为(  )万元。

  • A、108.5
  • B、116
  • C、118.5
  • D、106
本题来源:第三章 资产【真题测评】 点击去做题

答案解析

[要求1]
答案: B
答案解析:

M 设备的入账价值= 122 + 3 = 125(万元)。

[要求2]
答案: B,C,D
答案解析:

M 设备的预计净残值= 125×4% =5(万元),选项 A 错误;年折旧率=(1 -4%)÷10×100% = 9.6%,选项 B 正确;设备交由行政管理部门使用,计提的折旧计入管理费用,选项 C 正确;月折旧额= 125×9.6%÷12 = 1(万元),选项 D 正确。

[要求3]
答案: B,C
答案解析:

管理部门固定资产的日常修理费,计入管理费用,选项 B、C 正确。

[要求4]
答案: A,B,C
答案解析:

2020 年 M 设备计提的折旧额= 1×10 =10(万元);M 设备毁损的账务处理为:

借:固定资产清理 115

  累计折旧 10

  贷:固定资产 125

借:银行存款 10.17

  贷:固定资产清理 9

    应交税费——应交增值税(销项税额) 1.17

借:营业外支出 106

  贷:固定资产清理 106

M 设备报废清理产生净损失时,借记“营业外支出”科目,选项 D 错误。

[要求5]
答案: C
答案解析:

M 设备相关业务导致企业 2020 年利润总额减少的金额= 10(3 ~ 12 月计提的固定资产折旧)+ 2.5(日常维修费用)+ 106(报废净损失)= 118.5(万元)。

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拓展练习

第1题
答案解析
答案: B
答案解析:

发生坏账损失 30 万元时的会计分录:

借:坏账准备 30

  贷:应收账款 30

确定本期预期信用损失 80 万元,坏账准备贷方余额为 20(50 - 30)万元,故应计提 60(80 -20)万元的坏账准备,会计分录为:

借:信用减值损失 60

贷:坏账准备 60

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第2题
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:

选项 A,增值税一般纳税人涉及的增值税可以抵扣,不计入委托加工物资的成本;收回委托加工物资后直接对外销售的,由受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。

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第3题
答案解析
答案: B
答案解析:

已验收入库的存货,尚未收到发票账单时难以确定实际成本,期末应按照暂估价值先入账,暂估入账的金额不包含增值税进项税额,待收到发票账单时才按实际金额记账。

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第4题
答案解析
答案: A
答案解析:

企业为特定客户设计产品所发生的、可直接认定的产品设计费用应计入存货的成本,但是企业设计产品发生的设计费用通常应计入当期损益。

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第5题
[不定项选择题]

下列各项中,企业应作为无形资产核算的有(  )。

  • A.

    投资者投入的土地使用权

  • B.

    自行开发并按法律程序申请取得的专利权

  • C.

    企业自创但尚未注册登记的商标

  • D.

    企业自创的商誉

答案解析
答案: A,B
答案解析:

无形资产,是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。通常包括专利权(选项 B)、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权(选项 A)、特许权等;选项 C,尚未注册登记的商标,不满足无形资产的可辨认特征,故不应确认为无形资产;选项 D,企业自创的商誉及内部产生的品牌、报刊名等,无法与企业的整体资产分离而存在,不具有可辨认性,故不应确认为无形资产。

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