题目
[组合题](一)  2022年2月,东川省东山市开展打击虚开骗税违法行为的行动,东山市公安机关与税务机关、监察机关、海关等多部门配合,查获下列涉税违法犯罪案件:甲公司虽有货物出口,但通过虚构出口货物品名、数量和单价,骗取国家出口退税款20万元。乙公司利用虚开的增值税专用发票骗取国家出口退税100万元;丙公司通过伪造出口货物报关单等出口退税单据和凭证,骗取国家出口退税款12万元;丁公司通过虚构交易和银行流水接受外省某公司虚开的增值税专用发票,虚开税款数额18万元;戊公司采取将免税货物作为已税货物出口的方式,骗取国家出口退税款4万元。另外,在调查已公司时发现己公司利用国家留抵退税政策,采用隐匿销售收入、减少增值税销项税、虚假申报等手段,骗取留抵退税15万元。同时调查了解到已公司采购原材料时,取得庚公司开具的100万元增值税专用发票。后经税务协查查明,庚公司开具的100万元增值税专用发票构成虚开。己公司认为自已属于善意取得虚开的增值税专用发票。根据上述资料,回答下列问题。
[要求1]本案中,涉嫌骗取出口退税罪应予立案追诉的主体有(  )。
  • A、乙公司
  • B、丁公司
  • C、甲公司
  • D、丙公司
  • E、戊公司
[要求2]本案中,涉嫌虚开增值税专用发票罪应予立案追诉的主体有(  )。
  • A、甲公司
  • B、戊公司
  • C、乙公司
  • D、丙公司
  • E、丁公司
[要求3]

本案中,其行为构成以假报出口或者其他欺骗手段骗取国家出口退税的主体有(  )。

  • A、丙公司
  • B、乙公司
  • C、戊公司
  • D、庚公司
  • E、甲公司
[要求4]

若要认定公司构成善意取得虚开增值税专用发票,则必须同时查明的事实有(  )。

  • A、己公司不知道庚公司发票的虚开
  • B、己公司取得发票所记载的内容与其购进的原材料一致
  • C、己公司取得的发票经税务机关认证为真发票
  • D、己公司已抵扣了进项税款
  • E、己公司没有能力知道庚公司发票为虚开
本题来源:2022年税务师《涉税服务相关法律》真题 点击去做题
答案解析
[要求1]
答案: C,D
答案解析:

选项A,利用虚开的增值税专用发票抵扣税款或者骗取出口退税的,依虚开增值税专用发票罪定罪处罚。选项B,不涉及出口,构成虚开增值税专用发票罪。选项E,骗取出口退税罪客观方面表现为利用国家出口退税制度,以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款,数额在10万元以上的行为。戊公司采取将免税货物作为已税货物出口的方式,骗取国家出口退税款4万元,不构成骗取出口退税罪。

[要求2]
答案: C,E
答案解析:

(1)虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪客观方面表现为实施了虚开增值税发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为,构成虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪。(2)虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪犯罪主体是一般主体。单位和个人均可构成。

[要求3]
答案: A,B,C,E
答案解析:具有下列情形之一的,属于假报出口或者其他欺骗手段:(1)使用虚开、非法购买或者以其他非法手段取得的增值税专用发票或者其他可以用于出口退税的发票申报出口退税的;(2)将未负税或者免税的出口业务申报为已税的出口业务的;(3)冒用他人出口业务申报出口退税的;(4)虽有出口,但虚构应退税出口业务的品名、数量、单价等要素,以虚增出口退税额申报出口退税的;(5)伪造、签订虚假的销售合同,或者以伪造、变造等非法手段取得出口报关单、运输单据等出口业务相关单据、凭证,虚构出口事实申报出口退税的;(6)在货物出口后,又转入境内或者将境外同种货物转入境内循环进出口并申报出口退税的;(7)虚报出口产品的功能、用途等,将不享受退税政策的产品申报为退税产品的;(8)以其他欺骗手段骗取出口退税款的。
[要求4]
答案: A,B,C,E
答案解析:

善意取得虚开增值税专用发票的构成要件有:(1)发票记载事项与客观实际完全相符(选项B);(2)购货方不知道发票为虚开,且没有能力知道发票为虚开(选项A、E);(3)发票经过税务机关认证为真发票(选项C)。

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拓展练习
第1题
[单选题]

下列关于管制和拘役适用规则的说法中,正确的是(  )。

  • A.对判处管制的犯罪分子,可以根据犯罪情况宣布禁止令
  • B.拘役的期限为2个月以上6个月以下
  • C.管制的期限为3个月以上1年以下
  • D.被判处拘役且判决执行前执行羁押的,羁押1日折抵刑期2日
答案解析
答案: A
答案解析:

选项B,拘役的期限为1个月以上6个月以下,数罪并罚时不能超过1年。

选项C,管制的期限为3个月以上2年以下,数罪并罚时不超过3年。

选项D,拘役的刑期,从判决执行之日起计算;判决执行以前先行羁押的,羁押1日折抵刑期1日。

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第2题
[单选题]下列行政纠纷中,不属于行政复议受案范围的是(  )。
  • A.对行政机关作出的不予受理工伤认定申请的决定不服
  • B.对行政机关作出行政处罚决定所依据的法律不服的
  • C.认为行政机关不依法发放抚恤金的
  • D.对行政机关作出的行政强制措施决定不服的
答案解析
答案: B
答案解析:

根据《行政复议法》规定,对行政机关的下列行政行为不服的,公民、法人或其他组织可以申请行政复议(包括但不限于):

(1)对行政机关作出的行政强制措施、行政强制执行决定不服(选项D);

(2)申请行政许可,行政机关拒绝或者在法定期限内不予答复,或者对行政机关作出的有关行政许可的其他决定不服;

(3)对行政机关作出的不予受理工伤认定申请的决定或者工伤认定结论不服(选项A);

(4)认为行政机关滥用行政权力排除或者限制竞争;

(5)认为行政机关违法集资、摊派费用或者违法要求履行其他义务;

(6)申请行政机关履行保护人身权利、财产权利、受教育权利等合法权益的法定职责,行政机关拒绝履行、未依法履行或者不予答复;

(7)申请行政机关依法给付抚恤金、社会保险待遇或者最低生活保障等社会保障,行政机关没有依法给付(选项C);

(8)认为行政机关在政府信息公开工作中侵犯其合法权益等。

选项B,公民、法人或其他组织在申请行政复议时,可一并提出对行政行为所依据的有关规范性文件的附带审查申请。

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第3题
[单选题]

下列表意行为中,属于准法律行为的是(  )。

  • A.承诺迟到通知
  • B.立遗嘱
  • C.订立合同
  • D.抛弃所有权
答案解析
答案: A
答案解析:

准法律行为,是指由法律直接规定民法效果的表意行为,包括意思通知(即行为人内心意愿的告知,如要约拒绝、履行催告)、观念通知(即行为人对客观事实的告知,如承诺迟到通知、债权让与通知)和情感表示(即行为人感情的表达,如被继承人对继承人的宽恕)。选项B、C和D,属于法律行为。

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第4题
[单选题]

以下属于无因管理的是(  )。

  • A.乙赡养被他人遗弃的老人
  • B.消防员救灾灭火
  • C.超市提供保管箱保管顾客的随身物品
  • D.丁海边游玩时拾得用于赏玩的奇石和贝壳若干
答案解析
答案: A
答案解析:

无因管理,是指无法定或者约定的义务,为避免他人利益受损而管理他人事务的行为。如赡养被他人遗弃的老人、替未按时缴税的他人代缴代垫税款。

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第5题
[单选题]

根据《行政诉讼法》的规定,下列案件中,属于行政诉讼案件受理范围的是(  )。

  • A.行政机关违法变更、解除土地房屋征收补偿协议
  • B.行政机关为作出行政行为而实施的准备、论证、研究、咨询等过程性行为
  • C.仲裁委员会作出的仲裁裁决
  • D.行政机关作出的不具有强制力的行政指导行为
答案解析
答案: A
答案解析:

认为行政机关不依法履行、未按照约定履行或者违法变更、解除政府特许经营协议、土地房屋征收补偿协议等协议的,属于行政诉讼案件受理范围。

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