题目
答案解析
（1）8 月份 A 产品的预计生产量＝ 2 000 ＋ 2 500×12% － 180 ＝ 2 120（件）
（2）A 产品的单位直接材料标准成本＝ 10×3 ＋ 15×2 ＋ 20×2 ＝ 100（元 / 件）
（3）8 月份的直接人工预算金额＝ 2 120×3×20 ＝ 127 200（元）
（4）①直接人工成本差异＝ 146 300 － 2 200×3×20 ＝ 14 300（元）（超支）
②直接人工效率差异＝（7 700 － 2 200×3）×20 ＝ 22 000（元）（超支）
③直接人工工资率差异＝（146 300÷7 700 － 20）×7 700 ＝ -7 700（元）（节约）
（5）制造费用预算总额＝ 31 800 ＋ 18×2 120 ＝ 69 960（元）
（6）A 产品的单位标准成本＝ 100 ＋ 3×20 ＋ 69 960÷2 120 ＝ 193（元 / 件）
（7）9 月份的预计现金收入＝ 2 500×200×40% ＋ 2 000×200×60% ＝ 440 000（元）
（8）9 月份的预计现金余缺＝ 60 500 ＋ 440 000 － 487 500 ＝ 13 000（元）由于预计现金余缺 13 000 元小于理想的月末现金余额 60 000 元，所以需要向银行借款。设借款总额为 X 元，则 13 000 ＋ X ≥ 60 000，X ≥ 47 000，又由于借款金额要求为 1000 元的整数倍，因此应该借入 47 000 元。
拓展练习
（1）预算成本节约额＝ 1 500×50 － 1 500×45 ＝ 7 500（元）
预算成本节约率＝ 7 500÷（1 500×50）＝ 10%
（2）边际贡献＝ 100 － 60 ＝ 40（万元）
可控边际贡献＝ 40 － 10 ＝ 30（万元）
部门边际贡献＝ 30 － 5 ＝ 25（万元）
（3）丁投资中心接受新投资机会后的投资收益率＝（20 ＋ 45）÷（200 ＋ 300）×100% ＝ 13%
丁投资中心接受新投资机会后的剩余收益＝（20 ＋ 45）－ 500×8% ＝ 25（万元）
丁投资中心接受新投资机会前的投资收益率＝ 45÷300×100% ＝ 15%
丁投资中心接受新投资机会前的剩余收益＝ 45 － 300×8% ＝ 21（万元）
以投资收益率作为投资中心的评价指标，丁投资中心接受新投资机会后的投资收益率下降了 2%（13% － 15%），丁投资中心不应接受这一投资。
以剩余收益作为投资中心的评价指标，丁投资中心接受新投资机会后的剩余收益增加了 4 万元（25 － 21），丁投资中心应接受这一投资。
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