甲公司是一家商品经销商，第一季度有关预算如下：资料一:第一季度1月、2月、3 月销售量分别是1000件、1200 件和 1500件，单价是100元/件，销售的货款当月收回 40%，次月收回60%。资料二:每月末商品库存量预计为次月销售量的 30%，预计采购单价为 70 元 / 件，每月采购款在当月支付 80%，次月支付 20%。资料三:第一季度初现金余缺是 -15 000元，理想的期末目标现金余额是 4 500 元，如果发生资金短缺，采用期初借款来解决，借款金额是 10 000元的整数倍，年利率是 8%，按季度支付利息。要求:(1)根据资料一，计算 2月末的预计应收账款余额。(2) 根据资料一和资料二，计算 2月末预计存货余额、应付账款余额。(3) 根据资料三，计算第一季度长期借款额、第一季度末预计货币资金余额。|第三节预算编制-之了课堂

题目

[简答题]甲公司是一家商品经销商，第一季度有关预算如下：资料一:第一季度1月、2月、3 月销售量分别是1000件、1200 件和 1500件，单价是100元/件，销售的货款当月收回 40%，次月收回60%。资料二:每月末商品库存量预计为次月销售量的 30%，预计采购单价为 70 元 / 件，每月采购款在当月支付 80%，次月支付 20%。资料三:第一季度初现金余缺是 -15 000元，理想的期末目标现金余额是 4 500 元，如果发生资金短缺，采用期初借款来解决，借款金额是 10 000元的整数倍，年利率是 8%，按季度支付利息。要求:(1)根据资料一，计算 2月末的预计应收账款余额。(2) 根据资料一和资料二，计算 2月末预计存货余额、应付账款余额。(3) 根据资料三，计算第一季度长期借款额、第一季度末预计货币资金余额。

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答案解析

答案解析：

(1)销售的货款当月收回40%，次月收回60%，所以，2月末应收账款余额=2月份销售收入×60% =1 200 ×100 ×60%=72 000(元)

(2) 存货余额由期末存货量和存货采购价格决定，2月份存货余额=3月销售量×30%×采购单价=1 500×30%×70=31 500(元)

2月份存货采购量 =2月销售量+2月期末存货量-2月期初存货量=1 200+1 500×30%-1 200×30%=1 290(件)

2月存货采购金额=1 290×70=90 300(元)

2月末预计应付账款余额 =90 300×20%=18 060 (元)

(3) 题目已知最佳现金持有量为4 500元，现金余缺+现金筹措-现金运用=期末现金余额要求期末现金余额≥最佳现金持有量。

-15 000+ 借款 x (1-8%/4)≥ 4 500

借款≥(4 500+15 000)/(1-8%/4)≈19 897.96

因借款金额是 10000元的整数倍，故长期借款额为20 000元。

第一季度末预计货币资金余额=-15 000+20000×（1-8%/4）=4600（元）

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拓展练习

第1题

[判断题]

专门决策预算主要是长期投资预算，又称资本支出预算，以经营预算为编制依据。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：

项目财务可行性分析资料和企业筹资决策资料是编制专门决策预算的依据。

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第2题

[单选题]

某公司在编制资金预算时，期末现金余额要求不低于 10 000 元，资金不足则向银行借款，借款金额要求为 10 000 元的整数倍。若“现金余缺”为 -55 000 元，则应向银行借款的金额为（）元。

A.
40 000
B.
70 000
C.
60 000
D.
50 000

答案解析

答案： B

答案解析：

-55 000 ＋借款额≥ 10 000，借款额≥ 65 000（元），因为借款金额要求是10 000 元的整数倍，所以应向银行借款的金额为 70 000 元，选项 B 当选。

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第3题

[单选题]

下列预算中，不直接涉及现金收支的是（）。

A.
销售预算
B.
产品成本预算
C.
直接材料预算
D.
销售与管理费用预算

答案解析

答案： B

答案解析：

产品成本预算的主要内容是产品的单位成本和总成本，不直接涉及现金收支，选项 B 当选。现金收入的主要来源是销货取得的现金收入，销货取得的现金收入数据来自销售预算，选项 A 不当选。现金支出的部分含预算期的各项现金支出，包括直接材料预算、销售及管理费用预算，选项 C、D 不当选。

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第4题

[单选题]

根据企业 2022 年的资金预算，第 1 季度～第 4 季度期初现金余额分别为 1 万元、2 万元、1.7 万元、1.5 万元，第4 季度现金收入为20 万元，现金支出为19 万元，不考虑其他因素，则该企业 2022 年年末的预计资产负债表中，货币资金年末数为（）万元。

A.
2.7
B.
7.2
C.
4.2
D.
2.5

答案解析

答案： D

答案解析：

货币资金年末余额＝第 4 季度期末现金余额＝第 4 季度期初现金余额＋第 4 季度现金收入－第 4 季度现金支出＝ 1.5 ＋ 20 － 19 ＝ 2.5（万元）。选项 D 当选。

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第5题

[简答题]

甲公司生产销售 A 产品，公司在 2021 年末编制 2022 年一季度的经营预算，有关资料如下：

（1）第一季度 A 产品销售单价为 500 元 / 件，月销售额中有 60% 在当月收回现金，剩余40% 在下月收回，已知 1 月份月初应收账款余额为 2 400 000 元。

（2）第一季度 A 产品各月预计销售量分别为 12 000 件、10 000 件和 14 000 件，A 产品每月末库存量预计为下月销售量的 15%，已知 1 月初库存量为 1 800 件。

（3）生产 A 产品的工时标准为 3 小时 / 件，变动制造费用标准分配率为 40 元 / 小时。

要求：

（1）计算 1 月份的预计生产量。

（2）计算 2 月份的预计现金收入。

（3）计算 2 月份的变动制造费用预算总额。

（4）计算 3 月末的预计应收账款余额。

答案解析

答案解析：

（1）1 月份的预计生产量＝ 12 000 ＋ 10 000×15% － 1 800 ＝ 11 700（件）

（2）2 月份的预计现金收入＝ 10 000×500×60% ＋ 12 000×500×40% ＝ 5 400 000（元）

（3） 2 月份的预计生产量＝ 10 000 ＋ 14 000×15% － 10 000×15% ＝ 10 600（件）

2 月份的变动制造费用预算总额＝ 10 600×3×40 ＝ 1 272 000（元）

（4）3 月末的预计应收账款余额＝ 14 000×500×40% ＝ 2 800 000（元）

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