下列各项中，不属于经营预算的是（　　）。|第三节预算编制-之了课堂

题目

[单选题]下列各项中，不属于经营预算的是（　　）。

A.生产预算
B.直接人工预算
C.制造费用预算
D.资金预算

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答案解析

答案： D

答案解析：经营预算是指与企业日常业务直接相关的一系列预算。包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售及管理费用预算等。选项 A、B、C 均属于经营预算，选项 D 属于财务预算。

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拓展练习

第1题

[单选题]

下列各项预算中，不以生产预算作为编制基础的是（）。

A.
直接人工预算
B.
直接材料预算
C.
销售费用预算
D.
变动制造费用预算

答案解析

答案： C

答案解析：

销售费用预算以销售预算为基础，根据费用计划编制，选项 C 当选。直接人工预算、直接材料预算、变动制造费用预算均以生产预算为基础编制。

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第2题

[单选题]

企业每季度预计期末产成品存货为下一季度预计销售量的10%，已知第二季度预计销售量为 2 000 件，第三季度预计销售量为 2 200 件，则第二季度产成品预计产量为（）件。

A.
2 020
B.
2 000
C.
2 200
D.
2 220

答案解析

答案： A

答案解析：

第二季度期初产成品存货＝ 2 000×10% ＝ 200（件），第二季度期末产成品存货＝ 2 200×10% ＝ 220（件），第二季度产成品预计产量＝ 220 ＋ 2 000 － 200 ＝ 2 020 （件），选项 A 当选。

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第3题

[判断题]

在企业预算体系中，预计利润表的编制先于预计资产负债表，且是编制预计资产负债表的依据之一。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：

预计资产负债表是编制全面预算的终点，需以计划期开始日的资产负债表为基础，结合计划期间各项经营预算、专门决策预算、资金预算和预计利润表进行编制。本题表述正确。

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第4题

[简答题]

甲公司生产销售 A 产品，公司在 2021 年末编制 2022 年一季度的经营预算，有关资料如下：

（1）第一季度 A 产品销售单价为 500 元 / 件，月销售额中有 60% 在当月收回现金，剩余40% 在下月收回，已知 1 月份月初应收账款余额为 2 400 000 元。

（2）第一季度 A 产品各月预计销售量分别为 12 000 件、10 000 件和 14 000 件，A 产品每月末库存量预计为下月销售量的 15%，已知 1 月初库存量为 1 800 件。

（3）生产 A 产品的工时标准为 3 小时 / 件，变动制造费用标准分配率为 40 元 / 小时。

要求：

（1）计算 1 月份的预计生产量。

（2）计算 2 月份的预计现金收入。

（3）计算 2 月份的变动制造费用预算总额。

（4）计算 3 月末的预计应收账款余额。

答案解析

答案解析：

（1）1 月份的预计生产量＝ 12 000 ＋ 10 000×15% － 1 800 ＝ 11 700（件）

（2）2 月份的预计现金收入＝ 10 000×500×60% ＋ 12 000×500×40% ＝ 5 400 000（元）

（3） 2 月份的预计生产量＝ 10 000 ＋ 14 000×15% － 10 000×15% ＝ 10 600（件）

2 月份的变动制造费用预算总额＝ 10 600×3×40 ＝ 1 272 000（元）

（4）3 月末的预计应收账款余额＝ 14 000×500×40% ＝ 2 800 000（元）

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第5题

[简答题]

甲公司在 2016 年第 4 季度按照定期预算法编制 2017 年度的预算，部分资料如下：

资料一:2017年1~4月的预计销售额分别为 600 万元、1 000 万元、650 万元和 750万元。

资料二:公司的目标现金余额为 50万元，经测算，2017 年 3 月末预计“现金余缺”为30 万元，公司计划采用短期借款的方式解决资金短缺。

资料三: 预计 2017年1~3月净利润为90 万元，没有进行股利分配。

资料四:假设公司每月销售额于当月收回20%，下月收回 70%，其余 10%将于第 3 个月收回; 公司当月购入材料金额相当于次月全月销售额的 60%，购货款于次月一次付清；公司第 1、2月份短期借款没有变化。

资料五: 公司2017年3月31日的预计资产负债表 (简表) 如表 2-1 所示。

表2-1 甲公司2017年3月31日的预计资产负债表(简表)

单位:万元

资产	年初余额	月末余额	负债与股东权益	年初余额	月末余额
现金	50	（A）	短期借款	612	（C）
应收账款	530	（B）	应付账款	360	（D）
存货	545	-	长期负债	450	-
固定资产净额	1836	-	股东权益	1539	（E）
资产总计	2961	-	负债与股东权益总计	2961	-

注：表内的“-”为省略的数值。

要求：确定表格中字母所代表的数值(不需要列示计算过程)。

答案解析

答案解析：

（1）资产负债表的“现金”来自资金预算表题目已知2017年3月末预计“现金余缺”为30万元，而目标现金余额是50万元，所以通过短期借款20万元(50-30)来使得3月末最终现金余额为50万元。所以，A=50。

（2）2月份的销售额在3月末还有10%没有收回，3月份的销售额当月收回20%，3月末收回的销售额为80%，这两部分形成3月末应收账款余额，所以B=650×80%+1 000×10%=620(万元)。

（3）C=月末短期借款余额=月初短期借款余额+本月新增短期借款-本月偿还短期借款=612+20-0=632 (题中没有说明归还借款或偿还的利息，默认为0)。

（4）D=月末应付账款余额-全部尚未支付的采购款=当月材料采购款×当月未支付比率750×60%×100%=450(万元)

（5）期末权益余额=期初权益余额+本期权益增加额，其中，本期权益增加额=本期净利润-分配股利额=90-0=90(万元)；

所以，E=1539+90-0=1629。

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