题目
答案解析
【答案】AC
【解析】委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算消费税。乙企业应代收代缴的消费税＝1020×3×15％＝459（万元），选项 A 当选。委托方将委托加工收回的已税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，不缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。本题中，甲高档化妆品厂销售委托加工收回的已税高档香水的不含税价格＝1500÷（1＋13％）＝1327.43（万元），高于受托方乙企业的计税价格：1020×3×40％＝1224（万元），所以需要征收消费税。将委托加工收回的已税高档香水用于连续生产高档化妆品的，在计算缴纳高档化妆品的消费税时准予按照生产领用量扣除委托加工收回高档香水已纳的消费税。甲企业当月应自行向主管税务机关缴纳的消费税＝5000×15％＋1500÷（1＋13％）×15％－459＝490.12（万元），选项 C 当选。
拓展练习
【答案】ACD
【解析】纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销
售消费品的销售额或者销售数量计算消费税。
【答案】ACD
【解析】企业将自产应税消费品用于职工福利，需视同销售，应同时征收增值税和消费税，选项 A 当选；零售价含增值税，不含增值税的小汽车售价一定小于 130 万元，该小汽车不属于超豪华小汽车，在零售环节不征收消费税，但应征收增值税，选项 B 不当选；卷烟在批发环节加征一道消费税，批发卷烟应同时征收增值税和消费税，选项 C 当选；将自产应税消费品用于换取生产资料、消费资料、投资入股和抵偿债务，按照纳税人同类应税消费品的最高销售价格计算消费税，按照纳税人同类应税消费品的平均价格计算增值税，选项 D 当选。
【答案及解析】
①当期应纳税额＝100×13％－[52－300×（13％－10％）]－3＝13－（52－9）－3＝－33（万元）
②出口货物“免、抵、退”税额＝300×10％＝30（万元）
③当期期末留抵税额＞当期“免、抵、退”税额当期应退税额＝当期“免、抵、退”税额该企业当期应退税额＝30（万元）
④当期免抵税额为 0
⑤7 月期未留抵结转下期继续抵扣税额为 3 万元（33－30) 。当期免、抵、退税额为 30 万元当期无“免抵”税额，“留抵”税额是 3 万元。
【答案及解析】
预缴税款＝（8550－4500）÷（1＋5％）×5％＝192.86（万元）
销项税额＝8550÷（1＋9％）×9％＝705.96（万元）
进项税额＝1130÷（1＋13%）×13%＝130（万元）
应纳税额＝705.96－130－192.86＝383.1（万元）
【答案】
（1）进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额＝100×6.3×60%＝378（万元）免抵退税不得免征和抵扣税额＝（100×6.3－378）×（13%－10%）＝7.56（万元），9 月准予抵扣的进项税额＝52－7.56＝44.44（万元）
（2）9 月出口货物的免抵退税额＝（100×6.3－378）×10%＝25.2（万元）
（3）9 月内销销项税额＝565÷（1＋13%）×13%×20%＝13（万元），9 月应纳税额＝13－44.44＝-31.44（万元）
期末留抵税额 31.44 万元﹥免抵退税额 25.2 万元，按照较小一方 25.2 万元退税，即 9 月份应退税额为 25.2 万元。
（4）当期留抵税额＝31.44－25.2＝6.24（万元）
（5）10 月内销销项税额＝565÷（1＋13%）×13%×80%＋300÷600×（600＋300）×13%＝110.5（万元）
10 月应纳增值税税额＝110.5－40－6.24＝64.26（万元）
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