下列关于企业层面控制的说法中，错误的是（）。|奇兵1-企业内部控制审计-之了课堂

题目

[单选题]下列关于企业层面控制的说法中，错误的是（）。

A.如果管理层监督经营成果的内部控制是有效的，注册会计师可以考虑减少对其他控制的测试
B.针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制，对所有企业保持有效的财务报告相关的内部控制都有重要的影响
C.企业层面的控制作用比较广泛，通常不局限于某个具体认定
D.企业层面控制本身不足以及时防止或发现认定中存在的重大错报

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答案解析

答案： D

答案解析：某些企业层面控制本身能精确到足以及时防止或发现一个或多个相关认定中存在的重大错报，选项 D 当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]在内部控制审计中测试所选定控制的有效性时，注册会计师应当考虑与控制相关的风险，以下描述中错误的是（）。

A.与控制相关的风险越高，需要获取的审计证据就越多
B.与控制相关的风险包括一项控制可能无效的风险
C.审计证据的数量与控制相关的风险程度无关
D.控制的复杂程度也影响与该项控制相关的风险

答案解析

答案： C

答案解析：审计证据的数量与控制相关的风险程度有关，风险程度越高，需要的证据越多，选项 C 当选。

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第2题

[单选题]注册会计师执行内部控制审计时，下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，错误的是（）。（2017）

A.注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账户、列报及其相关认定
B.注册会计师通常将超过报表整体重要性的账户认定为重要账户
C.在确定重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当考虑控制的影响
D.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当确定重大错报的可能来源

答案解析

答案： C

答案解析：在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当依据其固有风险，而不应考虑相关控制的影响，因为内部控制审计的目标本身就是评价控制的有效性，选项 C当选。

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第3题

[不定项选择题]注册会计师在执行内部控制审计时，下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，正确的有（　　）。

A.在内部控制审计中，注册会计师在识别重要账户、列报及其相关认定时应当评价的风险因素，与财务报表审计中考虑的因素相同
B.金额低于财务报表整体重要性的账户或列报，不是重要账户、列报
C.注册会计师需要深入账户或列报的明细项目识别重要账户、列报及其相关认定
D.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师不应考虑控制的影响

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：定性的因素可能导致注册会计师将低于财务报表整体重要性的账户或列报认定为重要账户或列报，选项 B 不当选。

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第4题

[不定项选择题]下列与内部控制审计有关的说法中，正确的有（）。

A.内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计
B.在内部控制审计中，注册会计师不能仅仅测试特定基准日当天的内部控制设计与运行的有效性，应当考查足够长的运行时间
C.注册会计师执行内部控制审计时，审计意见覆盖的范围是对所有内部控制的有效性发表审计意见
D.注册会计师执行内部控制审计时，不是针对财务报表涵盖的整个期间内部控制设计与运行的有效性发表意见

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：内部控制审计意见覆盖的范围是财务报告内部控制，注册会计师对其有效性发表审计意见。选项 C 不当选。

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第5题

[不定项选择题]下列控制活动中，不属于检查性控制的有（　　）

A.仓库管理员根据经批准的发货单办理出库
B.信息技术部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定用户权限
C.采购部对新增供应商执行背景调查
D.财务人员每月月末与客户对账，并调查差异

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：选项 A、B、C 的控制目的均是防止错报的发生，属于预防性控制，均当选。

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