下列关于企业内部控制审计的说法中，错误的是（）。|奇兵1-企业内部控制审计-之了课堂

题目

[单选题]下列关于企业内部控制审计的说法中，错误的是（）。

A.在内部控制审计业务中，注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据
B.在整合审计中，控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致
C.在单独的内部控制审计中，注册会计师对财务报表涵盖的整个期间的内部控制有效性发表意见
D.被审计单位评价基准日与内部控制审计基准日一致

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答案解析

答案： C

答案解析：在单独的内部控制审计中，注册会计师基于基准日对内部控制的有效性发表意见，选项 C 当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]在执行内部控制审计中，评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否可能导致账户或列报发生错报时，注册会计师应当考虑的风险因素不包括（　　）。

A.确定相关金额时所需判断的主观程度、复杂程度和范围
B.控制缺陷在未来可能产生的影响
C.在本期或预计的未来期间受控制缺陷影响的账户余额和各类交易涉及的交易量
D.控制缺陷之间的相互作用

答案解析

答案： C

答案解析：在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否可能导致账户或列报发生错报时，注册会计师应当考虑的风险因素包括：（1）所涉及的账户、列报及其相关认定的性质；（2）相关资产或负债易于发生损失或舞弊的可能性；（3）确定相关金额时所需判断的主观程度、复杂程度和范围，选项 A 不当选；（4）该项控制与其他控制的相互作用或关系；（5）控制缺陷之间的相互作用，选项 D 不当选；（6）控制缺陷在未来可能产生的影响，选项 B 不当选。选项 C 属于注册会计师在评价因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报金额的大小时应当考虑的因素，当选。

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第2题

[单选题]下列关于内部控制审计中的沟通形式的说法中，错误的是（）。

A.对于财务报告内部控制重大缺陷，注册会计师应当以书面形式与管理层和治理层沟通
B.对于财务报告内部控制重要缺陷，注册会计师应当以书面形式与管理层和治理层沟通
C.非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷，注册会计师应当以书面形式与企业董事会和管理层沟通，提醒企业加以改进，无须在内部控制审计报告中说明
D.非财务报告内部控制缺陷为重要缺陷，注册会计师应当以书面形式与董事会和管理层沟通

答案解析

答案： C

答案解析：非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷，注册会计师应当与企业进行沟通，提醒企业加以改进，但无须在内部控制审计报告中说明，选项 C 当选。

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第3题

[不定项选择题]在执行内部控制审计时，下列有关控制偏差的说法中，正确的有（　　）。

A.如果发现了偏差，注册会计师应当确定该偏差对需要获取的审计证据的影响
B.评价控制偏差的影响需要注册会计师运用职业判断，并受到控制的性质和所发现偏差数量的影响
C.如果发现控制偏差，注册会计师应当考虑偏差的性质和原因，并考虑采用扩大样本规模等适当的应对措施以判断该偏差是否对总体不具有代表性
D.如果发现的控制偏差是人为有意造成的偏差，注册会计师应当出具否定意见的审计报告

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：如果发现的控制偏差是人为有意造成的偏差，注册会计师应当考虑舞弊的可能迹象以及对审计方案的影响，不能直接出具否定意见的审计报告，选项 D 不当选。

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第4题

[不定项选择题]在内部控制审计中，下列与控制相关的风险的说法中正确的有（　　）。

A.与控制相关的风险包括一项控制可能无效的风险，以及如果该控制无效，可能导致重大缺陷的风险
B.在连续审计中，以前审计控制测试的结果影响与控制相关的风险
C.与控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的审计证据越少
D.相关账户、列报及其认定的固有风险影响与控制相关的风险

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：与控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的审计证据越多，选项 C 不当选。

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第5题

[不定项选择题]下列与内部控制审计有关的说法中，正确的有（）。

A.内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计
B.在内部控制审计中，注册会计师不能仅仅测试特定基准日当天的内部控制设计与运行的有效性，应当考查足够长的运行时间
C.注册会计师执行内部控制审计时，审计意见覆盖的范围是对所有内部控制的有效性发表审计意见
D.注册会计师执行内部控制审计时，不是针对财务报表涵盖的整个期间内部控制设计与运行的有效性发表意见

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：内部控制审计意见覆盖的范围是财务报告内部控制，注册会计师对其有效性发表审计意见。选项 C 不当选。

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