业务（2）不需要缴纳增值税。 

理由：对被保险人获得的保险赔付，不征收增值税。

业务（3）不需要缴纳增值税。 

理由：单位或者个体工商户向其他单位或个人无偿提供服务，用于公益事业或者以社会公众为对象的，不视同销售，不征收增值税。

业务（6）进口环节应缴纳的关税＝ 60×15% ＝ 9（万元）。 

业务（6）进口环节应缴纳的消费税＝（60 ＋ 9）÷（1 － 25%）×25% ＝ 23（万元）。 

业务（6）进口环节应缴纳的增值税＝（60 ＋ 9）÷（1 － 25%）×13% ＝ 11.96（万元）。

业务（7）不能抵扣进项税额。 

理由：购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。

当月应缴纳的城市维护建设税＝ 32.6×5% ＝ 1.63（万元）。

当月应缴纳的教育费附加＝32.6×3%＝0.98（万元）。

当月应缴纳的地方教育附加＝32.6×2%＝0.65（万元）。

业务（1）免征车辆购置税的新能源汽车是指纯电动汽车、插电式混合动力（含增程式）汽车、燃料电池汽车。免征车辆购置税的新能源汽车，通过工业和信息化部和国家税务总局的发布的《免征车辆购置税的新能源汽车车型目录》实施管理。 

应补缴的购置环节印花税＝ 30×0.3‰ ＝ 0.009（万元）。 

应补缴的处置环节印花税＝ 10×0.3‰ ＝ 0.003（万元）。 

应补缴的处置环节的增值税＝ 10×13% ＝ 1.3（万元）。 

应补缴的城市维护建设税＝ 1.3×7% ＝ 0.091（万元）。

应补缴的教育费附加＝ 1.3×3% ＝ 0.039（万元）。 

对纳税人逃避缴纳税款的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款 50％以上 5 倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 

业务（1）应调增应纳税所得额＝ 10 － 0.009 － 0.003 － 0.091 － 0.039 ＝ 9.858（万元）。

业务（2）企业处理不正确。 

理由：增值税即征即退税款属于财政性资金，但企业没有对其单独核算，不符合不征税收入的条件，应按规定缴纳企业所得税。

企业支付残疾职工的工资可以 100% 加计扣除，调减应纳税所得额 50 万元。 

职工福利费扣除限额＝ 2 000×14% ＝ 280（万元），超过限额，调增应纳税所得额＝ 300 － 280 ＝ 20（万元）。 

职工教育经费扣除限额＝ 2 000×8% ＝ 160（万元），超过限额，调增应纳税所得额＝ 200 － 160 ＝ 40（万元）。 

工会经费扣除限额＝ 2 000×2% ＝ 40（万元），未超过限额，不需要调整应纳税所得额。 

业务（3）应调增应纳税所得额＝ 20 ＋ 40 － 50 ＝ 10（万元）。

业务招待费限额 1 ＝ 10 000×5‰＝ 50（万元）；限额 2 ＝ 200×60% ＝ 120（万元）。 

超过限额，应调增应纳税所得额＝ 200 － 50 ＝ 150（万元）。

广告费和业务宣传费限额＝ 10 000×15% ＝ 1 500（万元）。

当年发生广告费和业务宣传费 1 000 万元，其中 200 万元非广告性赞助支出不予扣除，应调增应纳税所得额 200 万元，同时调减上年度结转未扣除广告费 100 万元。 

广告费和业务宣传费应调增应纳税所得额＝ 200 － 100 ＝ 100（万元）。 

业务（4）应调增应纳税所得额＝ 150 ＋ 100 ＝ 250（万元）。

企业可以适用西部大开发企业所得税 15% 税率或国家鼓励的软件企业“两免三减半”政策。

2021 年度为企业获利年度的第三年，按照“两免三减半”政策的税率为 12.5%，低于地区优惠税率 15%，因此选择按照“两免三减半”政策税负更低。

应纳税所得额＝ 2 190 ＋ 9.858 － 50 ＋ 20 ＋ 40 ＋ 150 ＋ 100 ＋ 4 ＝ 2 463.858（万元）。 

应纳税额＝ 2 463.858×12.5% ＝ 307.98（万元）。

关税完税价格＝（200 ＋ 30）×（1 ＋ 0.3%）＝ 230.69（万元）。 

关税应纳税额＝ 230.69×10% ＝ 23.07（万元）。

应预缴的增值税＝ 110÷（1 ＋ 9%）×3% ＝ 3.03（万元）。 

应预缴的城市维护建设税＝ 3.03×7% ＝ 0.21（万元）。

应扣缴增值税＝ 174÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 20.02（万元）。 

注：境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人，财政部和国家税务总局另有规定的除外。扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额＝接受方支付的价款 ÷（1 ＋税率）× 税率。

当月允许抵扣的进项税额＝ 32.99×98% ＋ 150 ＝ 182.33（万元）。 

注：固定资产、无形资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。

当月合计缴纳增值税＝ 110÷（1 ＋ 9%）×9% ＋ 39 － 182.33 － 3.03 ＝－ 137.28 （万元）。

关税完税价格＝ 640 000 ＋ 42 000 ＋ 38 000 ＝ 720 000（元）。 

业务（1）应缴纳的进口关税＝ 720 000×12% ＝ 86 400（元）。

业务（2）应代扣代缴的预提所得税＝1 000 000÷（1＋6%）×10%＝94 339.62（元）。

当月增值税进项税额＝ 104 832 ＋ 1 440 ＋ 56 603.77 ＋ 26 000 ＋ 650 ＝ 189 525.77（元）。

当月增值税销项税额＝ 4 000 000×13% ＝ 520 000（元）。

注：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，不缴纳增值税；销售额无论是否开具发票，都要计算缴纳增值税。

增值税应纳税额＝ 520 000 － 189 525.77 ＝ 330 474.23（元）。

增值税实际税负的3% ＝ 4 000 000×3% ＝ 120 000（元），小于增值税应纳税额。

享受“即征即退”政策后实际缴纳的增值税税款＝ 330 474.23 － 210 474.23 ＝ 120 000（元）。

应缴纳的城市维护建设税＝ 330 474.23×7% ＝ 23 133.20（元）。

应缴纳的教育费附加＝ 330 474.23×3% ＝ 9 914.23（元）。

应缴纳的地方教育附加＝ 330 474.23×2% ＝ 6 609.48（元）。