甲公司为可乐生产企业，为答谢长年经销其产品的代理商，经董事会批准，2022 年为过去 4 年达到一定销量的代理商每家免费配备一台冰箱。按照甲公司与代理商的约定。冰箱的所有权归甲公司，在预计使用寿命内免费提供给代理商使用。甲公司不会收回，亦不会转作他用。甲公司共向代理商提供冰箱 1 000 台，每台价值 1 万元，冰箱的预计使用寿命为 5 年，预计净残值为零。甲公司对本公司使用的同类固定资产采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司免费提供给代理商使用冰箱会计处理的表述中，正确的是（　　）。|奇兵1-收入、费用和利润-之了课堂

题目

[单选题]甲公司为可乐生产企业，为答谢长年经销其产品的代理商，经董事会批准，2022 年为过去 4 年达到一定销量的代理商每家免费配备一台冰箱。按照甲公司与代理商的约定。冰箱的所有权归甲公司，在预计使用寿命内免费提供给代理商使用。甲公司不会收回，亦不会转作他用。甲公司共向代理商提供冰箱 1 000 台，每台价值 1 万元，冰箱的预计使用寿命为 5 年，预计净残值为零。甲公司对本公司使用的同类固定资产采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司免费提供给代理商使用冰箱会计处理的表述中，正确的是（　　）。

A.将冰箱的购置成本作为 2022 年销售费用计入当期利润表
B.将冰箱的购置成本作为过去 4 年的销售费用，追溯调整以前年度损益
C.因无法控制冰箱的实物及其使用，将冰箱的购置成本确认为无形资产并分 5 年摊销
D.作为本公司固定资产，按照年限平均法在预计使用年限内分期计提折旧

本题来源：奇兵1-收入、费用和利润点击去做题

答案解析

答案： A

答案解析：甲公司将冰箱在预计使用寿命内免费提供给代理商使用，且不改变用途，虽然该冰箱所有权归甲公司所有，但实质上属于为过去销售提供的商家奖励，并不能为企业带来未来的经济利益流入，不符合资产的确认条件，而是在发生当期计入损益，因与销售相关，应计入销售费用，选项 A 当选。

立即查看答案

拓展练习

第1题

[单选题]甲公司承诺以每件150元的价格向乙公司销售200件A产品，产品在6个月内转移给乙公司。当甲公司向乙公司转移了 60 件 A 产品的控制权后，合同进行了修改，要求向乙公司额外交付 50 件产品（即总数为 250 件相同的产品），这额外的 50 件产品并未包括在原合同中。当合同被修改时，针对额外 50 件产品，每件产品价格为 125 元（反映修订时的单独售价）。甲公司下列会计处理的表述中，正确的是（　　）。

A.应当将该合同变更部分作为一份单独的合同进行会计处理
B.应将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理
C.应当将该合同变更部分作为原合同的组成部分进行会计处理
D.应调整变更日的主营业务收入

答案解析

答案： A

答案解析：合同修改增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价，应当将合同变更部分作为一份单独的合同进行会计处理，选项 A 当选。

点此查看答案

第2题

[单选题]甲公司为设备安装企业。2022 年 9 月 1 日，甲公司接受一项设备安装任务，为客户自有设备进行安装，安装期为 6 个月，合同总收入 600 万元。至 2022 年 12 月 31 日，甲公司已预收合同价款 450 万元，实际发生安装费 280 万元，预计还将发生安装费 120 万元。假定甲公司按时间进度确定履约进度。不考虑其他因素，2022 年甲公司该设备安装业务应确认的收入是（　　）万元。

A.400
B.420
C.450
D.600

答案解析

答案： A

答案解析：甲公司按时间进度确定履约进度，履约进度＝ 4÷6 ＝ 66.67%，2022 年甲公司确认收入金额＝ 66.67%×600 ＝ 400（万元），选项 A 当选。

点此查看答案

第3题

[不定项选择题]对于企业应付客户对价，下列表述中正确的有（　　）。

A.向客户取得的可明确区分商品的公允价值不能合理估计的，企业应当将应付客户对价全额冲减交易价格
B.企业应付客户对价是为了向客户取得其他可明确区分商品的，应当采用与本企业其他采购相一致的方式确认所购买的商品
C.企业应付客户对价超过向客户取得可明确区分商品的公允价值的，超过金额应当冲减交易价格
D.应付客户对价是为了向客户取得其他可明确区分商品的，应当将该应付对价冲减交易价格

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：企业存在应付客户对价的，应当将该应付对价冲减交易价格，但应付客户对价是为了向客户取得其他可明确区分商品的除外，选项 D 不当选；企业应付客户对价是为了向客户取得其他可明确区分商品的，应当采用与本企业其他采购相一致的方式确认所购买的商品，选项 B 当选；向客户取得的可明确区分商品的公允价值不能合理估计的，企业应当将应付客户对价全额冲减交易价格，选项 A 当选；企业应付客户对价超过向客户取得可明确区分商品的公允价值的，超过金额应当冲减交易价格，选项 C 当选。

点此查看答案

第4题

[不定项选择题]

甲公司是一家房地产开发企业，甲公司委托乙公司进行房地产销售，并约定每签订一份销售合同，甲公司按照合同价款的 8% 向乙公司支付销售佣金。2022 年 5 月，甲公司签订的销售合同价款总计 6 000 万元，其中 2 000 万元所对应的房屋于 2022 年 8 月交付给客户，剩余 4 000 万元所对应的房屋预计将在 2023 年 12 月交付客户。截至 2022 年 12 月 31 日，佣金尚未支付给乙公司。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司 2022 年度佣金会计处理的表述中，正确的有（　　）。

A.2022 年 12 月 31 日的合同取得成本余额为 480 万元
B.确认应付乙公司的款项 480 万元
C.确认销售费用 160 万元
D.确认营业成本 480 万元

答案解析

答案： B,C

答案解析：

甲公司与乙公司合同约定每签订一份销售合同，甲公司按照合同价款的 8% 向乙公司支付销售佣金，应付乙公司的款项＝ 6 000×8% ＝ 480（万元），选项 B 当选；企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产，应确认合同取得成本 480 万元，甲公司签订销售合同的总价款 6 000 万元中，2 000 万元于 2022 年确认收入，剩余 4 000 万元确认为合同负债，所以，应支付乙公司的销售佣金 480 万元中有 160（480×2 000÷6 000）万元应确认为销售费用，320（480×4 000÷6 000）万元在 2022 年 12 月 31 日的合同取得成本余额中，选项 C 当选，选项 A、D 不当选。

点此查看答案

第5题

[组合题]

2022 年度，甲公司与销售相关的会计处理如下：

资料一：2022 年 9 月 1 日，甲公司将其生产的成本为 350 万元的 A 产品以 500 万元的价格出售给乙公司，该产品的控制权已转移，款项已收存银行。双方约定，乙公司在 8 个月后有权要求甲公司以 540 万元的价格回购 A 产品。甲公司预计 A 产品在回购时的市场价格远低于 540 万元。2022 年 9 月 1 日，甲公司确认了销售收入 500 万元，结转了销售成本 350 万元。

资料二：2022 年 12 月 15 日，甲公司作为政府推广使用的 B 产品的中标企业，以市场价格 300 万元减去财政补贴资金 30 万元后的价格，将其生产的成本为 260 万元的 B 产品出售给丙公司，该产品的控制权已转移，相关款项尚未收到。甲公司确认了销售收入 270 万元并结转了销售成本 260 万元。2022 年 12 月 20 日，甲公司收到销售 B 产品的财政补贴资金 30 万元并存入银行，甲公司将其确认为其他收益。

资料三：2022 年 12 月 31 日，甲公司将其生产的成本为 800 万元的 C 产品以 995 万元的价格出售给丁公司，该产品的控制权已转移，款项已收存银行。合同约定，该产品自售出之日起一年内如果发生问题，甲公司负责提供免费维修服务，该维修服务构成单项履约义务。 C 产品的单独售价为 990 万元，一年期维修服务的单独售价为 10 万元。2022 年 12 月 31 日，甲公司确认了销售收入 995 万元，结转了销售成本 800 万元。

其他资料：本题不考虑增值税、企业所得税等税费以及其他因素。

要求：

答案解析

[要求1]

答案解析：

甲公司会计处理不正确。

理由：企业负有应客户要求回购商品义务的，应当在合同开始日评估客户是否具有行使该要求权的重大经济动因。本题中，乙公司具有重大经济动因（回购价格高于回购时 A 产品的市场价格），并且回购价格高于原售价的，应当视为融资交易，在收到客户款项时确认金融负债，而不应该确认收入结转成本。正确会计分录如下：

2022 年 9 月 1 日：

借：银行存款 500

　贷：其他应付款 500

借：发出商品 350

　贷：库存商品 350

2022 年 12 月 31 日：

借：财务费用 [（540 － 500）÷8×4]20

　贷：其他应付款 20

[要求2]

答案解析：

甲公司的会计处理不正确。

理由：企业从政府取得的经济资源，如果与企业销售商品或提供服务等活动密切相关，是企业商品或服务的对价或者是对价的组成部分，应当将取得的政府补助作为销售商品或提供服务的对价确认收入。

甲公司 2022 年 12 月的正确会计分录如下：

借：应收账款 300

　贷：主营业务收入 300

借：主营业务成本 260

　贷：库存商品 260

借：银行存款 30

　贷：应收账款 30

[要求3]

答案解析：

甲公司的会计处理不正确。

理由：甲公司销售 C 产品并负责提供免费维修服务且该维修服务构成单项履约义务，甲公司应将合同价款在 C 产品与维修服务之间进行分摊，分摊到维修服务的价款应确认为合同负债，在以后期间分摊确认收入。正确会计分录如下：

借：银行存款 995

　贷：主营业务收入 [995×990÷（990 ＋ 10）]985.05

　　　合同负债 [995×10÷（990 ＋ 10）]9.95

借：主营业务成本 800

　贷：库存商品 800

点此查看答案