题目
[组合题]甲公司为居民企业，2022年发生业务如下：（1）设备销售收入2 000万元，设备租赁收入300万元，银行存款利息收入17.5万元，从被投资的未上市居民企业取得股息200万元。（2）与生产经营活动有关的业务招待费支出50万元。（3）符合条件的广告费和业务宣传费支出390万元。（4）2月进口一台生产设备并投入使用，向海关缴纳关税及增值税，取得海关开具的海关进口增值税专用缴款书。10月因经营业务调整，该设备处于闲置状态，甲公司12月将该设备转让。已知：业务招待费支出，按照发生额的 60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰；广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入 15% 的部分，准予扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。[要求1]下列属于企业所得税免税收入的是（ ）。
[要求2]允许扣除的业务招待费支出是（ ）。
[要求3]允许扣除的广告费和业务宣传费支出是（ ）。
[要求4]甲公司2022年进口及转让生产设备的下列税务处理中，正确的是（ ）。
- A、进口生产设备按组成计税价格和规定的税率计算向海关缴纳增值税
- B、转让生产设备按增值税简易计税方法计算应缴纳的增值税
- C、进口生产设备缴纳的关税计入该设备的计税基础
- D、进口生产设备由海关代征的增值税计入该设备的计税基础
答案解析
[要求1]
答案：
C
答案解析：选项ABD，均属于应税收入。
[要求2]
答案：
A
答案解析：业务招待费按照两个限额孰低扣除：限额①为发生额的60%=50×60%=30（万元）；限额②为当年销售（营业）收入的5‰=（2 000+300）×5‰=11.5（万元），因此甲公司允许扣除的业务招待费为11.5万元。
[要求3]
答案：
A
答案解析：广告费和业务宣传费的扣除限额为当年销售（营业）收入的15%=（2 000+300）×15%=345（万元）＜390万元，因此甲公司允许扣除的广告费和业务宣传费支出为345万元。
[要求4]
答案：
A,C
答案解析：选项B，一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣的固定资产，才可以按照简易计税方法计税，此题中固定资产并非2008年12月31日前购入且并未强调未抵扣的情况，因此只能按照一般计税方法计算缴纳增值税；选项D，由海关代征并开具海关进口增值税专用缴款书的增值税，可以作为增值税进项税额进行扣除，不得计入该设备的计税基础。
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本题来源：2022《经济法基础》真题（最新解析）
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拓展练习
第1题
[单选题]2021年4月甲公司购置了净吨位600吨的机动船舶和净吨位300吨的非机动驳船各2艘。已知机动船舶车船税适用年基准税额为净吨位每吨4元。计算甲公司2021年度上述船舶应缴纳车船税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
答案解析
答案：
B
答案解析：
非机动驳船按照机动船舶车船税适用税额的50%计算缴纳车船税，首先排除AD；车船税从购置当月（4月）开始计算，当年合计计算9个月，因此选择B选项。
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第2题
[单选题]根据教育费附加法律制度的规定，下列关于教育费附加减免的表述中，正确的是（ ）。
答案解析
答案：
C
答案解析：
(1)选项AB，对由于减免增值税、消费税而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加。(2)选项D，教育费附加的征收范围为税法规定征收增值税、消费税的单位和个人。包括外商投资企业、外国企业及外籍个人。
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第4题
[判断题]在中国境内设立的外商投资企业的会计记录，可以同时使用中文和一种外国文字。（ ）
答案解析
答案：
A
答案解析：
会计记录的文字应当使用中文。在中国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。
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第5题
[判断题]土地增值税纳税人发生应税行为，应向纳税人登记注册地主管税务机关缴纳土地增值税。（ ）
答案解析
答案：
B
答案解析：
土地增值税纳税人发生应税行为应向“房地产所在地”主管税务机关缴纳税款。
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